[post_tabs][post_tab title="Ισχύον καθεστώς"]
Είσπραξη Εσόδων
Α. Γενικά
Β. Βεβαίωση Εσόδων
Γ. Οίκοθεν Βεβαίωση
Δ. Είσπραξη Εσόδων
Ε. Παράδοση εισπράξεων
ΣΤ. Έλεγχος
Ζ. Τακτική Εισαγωγή
Η. Μέσα πληρωμής
Θ. Κρατήσεις για τους δημοτικούς υπαλλήλους κ συνταξιούχους
III. Ανάθεση σε εταιρίες της ενημέρωσης των οφειλετών των ΟΤΑ
IV. Παράταση προθεσμιών-αναστολή καταβολής χρεών προς ΟΤΑ λόγω θεομηνιών
Α. Γενικά
Με την επιφύλαξη των ειδικών διατάξεων του ΔΚΚ, για την είσπραξη των εσόδων των Δήμων και των Κοινοτήτων εφαρμόζονται οι διατάξεις του Κώδικα Eισπράξεως Δημοσίων Εσόδων, όπως αυτές κάθε φορά ισχύουν.
Τα ταμειακά όργανα των Οργανισμών Τοπικής Αυτοδιοίκησης ασκούν αντιστοίχως όλες τις αρμοδιότητες που προβλέπουν οι διατάξεις αυτές. (άρθρο 167 παρ.1 Ν.3463/06)
Με κοινή απόφαση των Υπουργών Εσωτερικών, Δημόσιας Διοίκησης και Αποκέντρωσης και Οικονομίας και Οικονομικών καθορίζονται τα όρια των οφειλών προς τους Ο.Τ.Α., μέχρι τα οποία αμελείται η ταμειακή βεβαίωσή τους και η λήψη αναγκαστικών μέτρων είσπραξης. (άρθρο 167 παρ.3 Ν.3463/06)
Όταν ο οφειλέτης έχει περισσότερα χρέη, υποδεικνύει, κατά τον χρόνο της καταβολής, το χρέος που θέλει να πιστωθεί. Όταν ο οφειλέτης δεν υποδεικνύει ή η πίστωση διενεργείται χωρίς τη βούλησή του, όπως στην περίπτωση λήψης διοικητικών ή αναγκαστικών μέτρων ή συμψηφισμού που χωρεί αυτεπαγγέλτως, η ταμειακή υπηρεσία πιστώνει οποιαδήποτε οφειλή. Σε περίπτωση κατά την οποία οι διατάξεις της παρούσας παραγράφου δεν είναι σύμφωνες με τις διατάξεις του Κ.Φ.Δ., οι διατάξεις αυτού υπερισχύουν, για τα έσοδα που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του. (παρ.3 άρθρο 3 ν.4978/22)
Β. Βεβαίωση Εσόδων
Βεβαίωση Εσόδων: νοείται η κατά τους κείμενους νόμους εκκαθάριση απαίτησης των δήμων, από τις αρμόδιες αρχές ή υπηρεσίες και όργανα των δήμων και ο προσδιορισμός του ποσού αυτής, του προσώπου του οφειλέτου, του είδους του εσόδου και της αιτίας για την οποία οφείλεται. (άρθρο 3 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
α) Τίτλος βεβαιώσεως είναι κάθε έγγραφο αποδεικτικό ή και απλώς βεβαιωτικό της οφειλής προς τον δήμο.
β) Τα εκ των άνω τίτλων στοιχεία καταχωρίζονται σε καταλόγους ή καταστάσεις.
γ) Οι εγγραφές αυτές γνωστοποιούνται επί αποδείξει στους φορολογουμένους με κοινοποίηση αποσπασμάτων εγγραφής, και τους καλούν να ασκήσουν εντός ανατρεπτικής προθεσμίας τα ένδικα μέσα κατά της εγγραφής τους.
δ) Οι καταρτιζόμενοι κατάλογοι ή καταστάσεις μετά την εκπνοή των νομίμων προθεσμιών υπογράφονται παρά των αρμοδίων οργάνων της βεβαιωτικής του εσόδου υπηρεσίας και αρχής και σφραγίζονται με την υπηρεσιακή της σφραγίδα. Αποτελούν τον πλήρη βεβαιωτικό νόμιμο τίτλο και στη συνεχεία τον νόμιμο τίτλο της εισπράξεως των βεβαιωθέντων εσόδων.
ε) Ο ως άνω καταρτισθείς νόμιμος τίτλος, συντεταγμένος εις τριπλούν και συνοδευόμενος από κατάσταση συντεταγμένη εις τριπλούν, διαβιβάζεται με έγγραφο του δημάρχου ή της αρμοδίας βεβαιωτικής αρχής στο αρμόδιο δημοτικό ταμείο.
στ) Όταν οι τίτλοι περιέλθουν στο δημοτικό ταμείο, ο ταμίας τους ελέγχει και εκδίδει εντός προθεσμίας ενός (1) μηνός από την παραλαβή των τίτλων τριπλότυπο αποδεικτικό παραλαβής τους στο οποίο αναγράφονται τα εν τη περιληπτική κατάσταση στοιχεία και επιπροσθέτως το είδος και ο αριθμός του τίτλου και τα κεφάλαια και άρθρα του προϋπολογισμού εσόδων.Για κάθε τίτλο εκδίδεται ξεχωριστό αποδεικτικό παραλαβής το οποίο καταχωρείται στο βιβλίο εισπρακτέων εσόδων.
ζ) Ο ταμίας σημειώνει τα στοιχεία του εκδοθέντος αποδεικτικού παραλαβής στην μπροστινή όψη του πρώτου φύλλου του τίτλου και των περιληπτικών καταστάσεων, μεθ' ό επιστρέφεται η μία των περιληπτικών καταστάσεων μαζί με το εκδοθέν αποδεικτικό παραλαβής στην αρχή ή υπηρεσία που απέστειλε τον τίτλο.
Η δεύτερη περιληπτική κατάσταση μαζί με το έγγραφο της βεβαιωτικής αρχής, του συνοδεύοντος τον τίτλο, φυλάσσεται στο ταμείο στους ξεχωριστούς κατ' έσοδο και οικονομικό έτος φακέλους, που αποτελούν τα παραστατικά των βεβαιουμένων εσόδων έγγραφα, βάσει των οποίων και εν αντιπαραβολή προς το οικείο βιβλίο εισπρακτέων, εξακριβώνεται οποιαδήποτε στιγμή η ύπαρξη στα ταμεία των σχετικών νομίμων τίτλων, ήτοι χρηματικών καταλόγων κλπ.
Η τρίτη των περιληπτικών καταστάσεων αποστέλλεται στο λογιστήριο του δήμου μαζί με το άλλο από τα τριπλότυπα αποδεικτικών παραλαβής (παράρτημα).
η) Τα στελέχη των βιβλίων των εκδιδομένων τριπλοτύπων αποδεικτικών παραλαβής υποβάλλονται από τους υπόλογους ταμίες μαζί με τα υπόλοιπα διαχειριστικά στοιχεία στο Ελεγκτικό Συνέδριο κατά την υποβολή σε αυτό του λογαριασμού της διαχειρίσεώς του κάθε οικονομικού έτους.
θ) Από τη χρονολογία της έκδοσης του τριπλοτύπου αποδεικτικού παραλαβής εισπρακτέων, η οποία λογίζεται ως χρονολογία βεβαιώσεως του εσόδου του τίτλου, υποχρεούνται οι αναγραφόμενοι στον τίτλο οφειλέτες των δήμων να εξοφλήσουν το χρέος τους εντός των καθορισμένων νομίμων προθεσμιών. (άρθρο 4 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
ι) Ατομική Ειδοποίηση: Μέσα σε (1) ένα μήνα από τη βεβαίωση του ποσού, υποχρεούται ο δημοτικός ταμίας, επί πειθαρχική αυτού ευθύνη, να αποστείλει προς τους οφειλέτες ατομικές ειδοποιήσεις ή γενικές ή ειδικές προσκλήσεις, δυνάμενος και να τις κοινοποιήσει, οι οποίες πρέπει να περιέχουν: τα στοιχεία και ο αριθμός φορολογικού μητρώου, εφόσον υπάρχει, του οφειλέτη, το είδος και το ποσό του χρέους, συμπεριλαμβανομένων των τόκων που έχουν ήδη υπολογισθεί κατά την κείμενη νομοθεσία, ο αριθμός και η χρονολογία καταχώρισης του χρέους ως δημοσίου εσόδου ή ο τίτλος στον οποίο βασίζεται το χρέος, ο χρόνος και ο τρόπος καταβολής αυτού, η μνεία ότι από την επομένη ημέρα της λήξης της νόμιμης προθεσμίας καταβολής του χρέους και μέχρι την τελική εξόφληση αυτού υπολογίζονται οι τόκοι και το πρόστιμο του άρθρου 6 του ν.δ.356/74 περί προσαυξήσεων εκπρόθεσμης καταβολής.
Η ειδοποίηση αποστέλλεται ταχυδρομικά στον οφειλέτη και στα συνυπόχρεα πρόσωπα είτε κοινοποιείται σε αυτούς σύμφωνα με το άρθρο 5 του ν. 4174/2013 (ήδη άρθρο 5 του ν.4987/22) (εγγράφως ή ηλεκτρονικώς).- Αναλυτικά για την διαδικασία ηλεκτρονικής κοινοποίησης δείτε την ΠΟΛ 1125/16.04.2014 (ΦΕΚ 1171/07.05.2014 τεύχος Β').
Σε περίπτωση καταβολής του χρέους σε δόσεις, η ατομική ειδοποίηση στέλνεται εφάπαξ, μέσα στην οριζόμενη προθεσμία του ενός (1) μηνός, αναγράφονται δε σε αυτήν αναλυτικά οι δόσεις και η χρονολογία καταβολής κάθε μιας από αυτές.
Δεν αποστέλλεται ειδοποίηση σε οφειλέτες που η βεβαίωση του χρέους στηρίζεται σε συμβάσεις, δικαστικές ή διοικητικές αποφάσεις που ορίζουν ρητά το χρόνο πληρωμής του χρέους.
Η μη αποστολή ατομικής ειδοποίησης:
·(ή η αποστολή ατελούς ως προς τα στοιχεία της ειδοποίησης,) έχει ως συνέπεια την πειθαρχική ευθύνη του δημοτικού ταμία.
·δεν έχει καμία επίδραση στο κύρος των λαμβανομένων κατά του οφειλέτη αναγκαστικών μέτρων είσπραξης.
·συνεπάγεται την απαλλαγή του οφειλέτη από τις προσαυξήσεις της εκπρόθεσμης καταβολής, για το χρονικό διάστημα από το οποίο η οφειλή κατέστη ληξιπρόθεσμη, μέχρι την ημερομηνία που έλαβε γνώση της οφειλής του. (άρθρο 28 παρ.4 Ν.3202/03) (άρθρο 52 του ΒΔ 17/5-15/6/1959, άρθρο 79 ΒΔ 24-9/20-10-58 και άρθρο 4 ν.4978/22)
Η μη περιέλευση ή η καθυστερημένη περιέλευση της ατομικής ειδοποίησης στον οφειλέτη, η οποία θα είχε ως αποτέλεσμα να απωλέσει ο τελευταίος στάδιο δικονομικής προστασίας πριν από τη λήψη συγκεκριμένου μέτρου εκτέλεσης όπως η κατάσχεση κινητών ή ακινήτων του, οδηγεί σε ακύρωση της πράξεως αυτής εκτέλεσης, εφόσον ο οφειλέτης επικαλεσθεί το γεγονός αυτό της μη περιέλευσης ή της μη έγκαιρης περιέλευσης σ` αυτόν της ατομικής ειδοποίησης, (πρβλ. ΣτΕ 1639, 1642-4/2003).» (ΣτΕ 1705/2008)
Από τις διατάξεις των άρθρων 2 παρ. 2 και 3,4 παρ. 1 και 3, 9 παρ.2, 12, 36 παρ.1 και 5 του ΚΕΔΕ και 1710 ΑΚ προκύπτει ότι επί διοικητικής εκτελέσεως αυτή χωρεί βάσει της βεβαίωσης του χρέους στο δημόσιο ταμείο, σε βάρος του οφειλέτη, ότι επι θανάτου του οφειλέτη μετά τη βεβαίωση, δεν απαιτείται νέα βεβαίωση επ`ονόματι των κληρονόμων του, αλλά η διαδικασία της εκτελέσεως χωρεί με βάση την αρχική βεβαίωση, ότι τα αναγκαστικά μέσα, μεταξύ των οποίων και η κατάσχεση ακινήτων, μπορούν να ληφθούν και αν ακόμη δεν αποσταλεί ατομική ειδοποίηση προς τους κληρονόμους, η παράλειψη της οποίας έχει απλώς πειθαρχικές κυρώσεις για τον αμελήσαντα υπάλληλο, και ότι η κατάσχεση που επιβλήθηκε προγενεστέρως άλλη δεν είναι άκυρη από μόνο αυτόν το λόγο. (ΑΠ 552/92)
Υπόχρεος για την καταβολή του τέλους του άρθρου 7 του Ν. 1080/1980 είναι ο κατά τον κρίσιμο χρόνο εκμεταλλευόμενος το εστιατόριο/σε περίπτωση δε κατά την οποία ο προαναφερθείς υπόχρεος δεν καταβάλλει το ποσό του οφειλομένου τέλους στο δικαιούχο δήμο ή κοινότητα, τότε επιβάλλεται με πράξη του δημάρχου ή προέδρου της κοινότητας το μη καταβληθέν τέλος καθώς και το πρόστιμο που προβλέπεται/η είσπραξη εξ άλλου των ποσών που έχουν βεβαιωθεί με την οριστικοποιηθείσα πράξη του δημάρχου ή του προέδρου της κοινότητας γίνεται από τα οικεία δημοτικά ή κοινοτικά ταμεία, τα οποία συντάσσουν σχετική ατομική ειδοποίηση που αποστέλλουν προς τον οφειλέτη/κατά της προαναφερθείσας ατομικής ειδοποιήσεως χωρεί η κατά το άρθρο 73 παρ 1 του ΚΕΔΕ ανακοπή, με την οποία όμως, εν όψει του ότι στον οφειλέτη παρέχεται από τις σχετικές διατάξεις δικαίωμα προσφυγής κατά της πράξεως προσδιορισμού της οφειλής του, δεν είναι δυνατή η προβολή λόγων αναφερομένων στο κατ' ουσία βάσιμο της απαιτήσεως του Δήμου ή της Κοινότητας. (ΣτΕ 186/1998 Τμ. Στ')
ια) Ο δημοτικός ταμίας αφού βεβαιώσει το χρέος (ταμειακή βεβαίωση) και αποστείλει τις ατομικές ειδοποιήσεις παραδίδει με απόδειξη αποσπάσματα η αντίγραφα των βεβαιωτικών καταλόγων στα εισπρακτικά όργανα, προκειμένου να επιμεληθούν της είσπραξης. (άρθρο 52 του ΒΔ 17/5-15/6/1959 και άρθρο 4 ν.4978/22)
Γ. Οίκοθεν Βεβαίωση
Οίκοθεν Βεβαίωση: Στις περιπτώσεις κατά τις οποίες (λόγω της διαδικασίας εισπράξεως δημοτικών φόρων, τελών και δικαιωμάτων, που ορίζεται από σχετικούς νόμους, κανονισμούς κλπ) η είσπραξή πραγματοποιείται στα ταμεία των δήμων βάσει δηλώσεων, πριν περιέλθουν στα ταμεία οι σχετικοί τίτλοι, η βεβαίωση των εισπραττομένων εσόδων ενεργείται από την ταμιακή υπηρεσία, οίκοθεν, συγχρόνως με την είσπραξη από το ταμείο του κάθε εσόδου.
Τα παραρτήματα των οικείων τριπλοτύπων βεβαιώσεως που εκδίδονται στην οίκοθεν βεβαίωση, αποστέλλονται από το δημοτικό ταμείο στην αρμόδια υπηρεσία για τη βεβαίωση κάθε εσόδου και στη λογιστική υπηρεσία του δήμου, οι οποίες υποχρεούνται σε εξ αντικειμένου έλεγχο των πρωτότυπων στοιχείων που υπάρχουν σε αυτές και σε ανακοίνωση διαφορών στο δημοτικό ταμία προς συμπληρωματική είσπραξη και επιβολή κυρώσεων κατά των υπευθύνων.
Εκτός από την παραπάνω περίπτωση οίκοθεν βεβαιώνονται και τα παρακάτω:
α) οι υπό των δημοσίων ταμείων εισπραττόμενοι μετά των δημοσίων φόρων δημοτικοί φόροι,
β) οι κατά ειδικούς νόμους από το Δημόσιο καταβαλλόμενες στους δήμους χορηγήσεις εν γένει ή ποσοστά επί δημοσίων φόρων,
γ) τα υπέρ τρίτων συνεισπραττόμενα μετά δημοτικών φόρων έσοδα καθώς και τα υπέρ του δήμου παρακρατούμενα επί τη εισπράξει τούτων ποσοστά,
δ) τα εισπραττόμενα κατά πάσα είσπραξη δημοτικών εσόδων, δι' αμέσου καταβολής τέλη χαρτοσήμου,
ε) οι λόγω εκπροθέσμου καταβολής δημοτικών εσόδων εισπραττόμενοι τόκοι υπερημερίας, προσαυξήσεις κ.λ.π. και
στ) κάθε άλλο έσοδο του οποίου η βεβαίωση και η είσπραξη συμπίπτουν. (άρθρο 5 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Δ. Είσπραξη Εσόδων
Η είσπραξη πάσης φύσεως δημοτικών εσόδων από τους δημοτικούς ταμίες, δημοτικούς εισπράκτορες και γενικώς από τα εντεταλμένα προς είσπραξη όργανα, ενεργείται αποκλειστικώς και μόνο με την έκδοση διπλοτύπων αποδείξεων «εκκοπτομένων εκ των αρμοδίως τεθεωρημένων και παραδιδομένων αυτοίς υπό της υπηρεσίας βιβλίων διπλοτύπου εισπράξεως.» (άρθρο 54 παρ.1 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Για την είσπραξη των δημοσίων εσόδων απαιτείται νόμιμος τίτλος.
Με την εξαίρεση των φόρων και των λοιπών δημοσίων εσόδων που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Κ.Φ.Δ., για τα οποία εφαρμόζεται αποκλειστικά ο ως άνω Κώδικας, νόμιμο τίτλο αποτελούν:
α) τα έγγραφα στα οποία οι αρμόδιες αρχές προσδιορίζουν σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις τον οφειλέτη, το είδος, το ποσό και την αιτία της οφειλής,
β) τα δημόσια ή ιδιωτικά έγγραφα από τα οποία αποδεικνύεται η οφειλή,
γ) τα δημόσια ή ιδιωτικά έγγραφα από τα οποία πιθανολογείται η οφειλή, ως προς την ύπαρξη και το ποσό αυτής, κατά την έννοια του άρθρου 347 του Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας (Κ.Πολ.Δ.). (παρ.4 άρθρο 2 ν.4978/22)
Η είσπραξη στις περιπτώσεις της προηγούμενης παραγράφου πραγματοποιείται από την ΑΑΔΕ μετά την καταχώριση των στοιχείων του νόμιμου τίτλου στα βιβλία εισπρακτέων εσόδων, είτε κατόπιν αποστολής στην ΑΑΔΕ χρηματικού καταλόγου από την αρχή που απέκτησε τον νόμιμο τίτλο είτε με βάση μόνο τον νόμιμο τίτλο, εφόσον αυτός έχει περιέλθει με οποιονδήποτε τρόπο στην ΑΑΔΕ. Ο χρηματικός κατάλογος περιέχει τα προσδιοριστικά στοιχεία της οφειλής, του υπόχρεου και των συνυπόχρεων ευθυνόμενων τρίτων. Η παράλειψη αναφοράς των ευθυνόμενων συνυπόχρεων δεν θίγει το κύρος του νόμιμου τίτλου ούτε τη νομιμότητα της εισπρακτικής διαδικασίας ή της διαδικασίας της εκτέλεσης. Η για οποιονδήποτε λόγο μερική ή ολική αναστολή του νόμιμου τίτλου δεν κωλύει την καταχώριση του συνόλου της οφειλής στα βιβλία εισπρακτέων εσόδων της ΑΑΔΕ. (παρ.5 άρθρο 2 ν.4978/22)
Θεώρηση Βιβλίων: άρθρο 54 παρ.2,3,4 του ΒΔ 17/5-15/6/1959
Πως συμπληρώνονται - ακυρώνονται τα διπλότυπα είσπραξης: άρθρο 55 παρ.1,2,4,5,6 του ΒΔ 17/5-15/6/1959
Για να διακρίνονται τα διπλότυπα εισπράξεως που χρησιμοποιούνται από τους δημοτικούς ταμίες από εκείνα που χρησιμοποιούνται από τους δημοτικούς εισπράκτορες, τα διπλότυπα είσπραξης που εκδίδονται από τους δημοτικούς ταμίες ονομάζονται γραμμάτια εισπράξεως, ενώ αυτά που εκδίδονται από τους δημοτικούς εισπράκτορες ονομάζονται διπλότυπα εισπράξεως. (άρθρο 55 παρ.3 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Κάθε είσπραξη για λογαριασμό του δήμου θεωρείται ότι δεν έχει γίνει, εάν δε γίνει από τον αρμόδιο δημοτικό ταμία ή εισπράκτορα με απόδειξη που εκδίδεται σύμφωνα με το άρθρο 55 του ΒΔ.
Ε. Παράδοση εισπράξεων
Παράδοση εισπράξεων: Οι δημοτικοί εισπράκτορες και οι υπόλοιποι επί της εισπράξεως δημοτικών εσόδων υπάλληλοι υποχρεούνται να παραδίδουν στο δημοτικό ταμία ή στον υπ' αυτού δημοτικό ταμία ή στον υπ' αυτού εντεταλμένο διαχειριστή τις εισπράξεις της ημέρας. (άρθρο 58 παρ.1 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Με την παράδοση των εισπράξεων εκδίδεται και παραδίδεται στους ανωτέρω γραμμάτιο παραλαβής από το χρηματιστικό λογαριασμό "Τακτοποιητέαι εισπράξεις" ενώ συντάσσεται πίσω από το στέλεχος του τελευταίου χρησιμοποιηθέντος διπλοτύπου εισπράξεως του οικείου βιβλίου διπλοτύπων εισπράξεως, σχετική πράξη που υπογράφεται από το δημοτικό ταμία ή διαχειριστή, του ελεγκτή και του εισπράκτορα. (άρθρο 58 παρ.2 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Οι δημοτικοί εισπράκτορες και οι υπόλοιποι επί της εισπράξεως δημοτικών εσόδων υπάλληλοι υποχρεούνται πριν από κάθε παράδοση των χρημάτων να παραδίδουν τα χρησιμοποιούμενα από αυτούς βιβλία διπλοτύπων εισπράξεως μαζί με τα καταρτιζόμενα εις διπλούν αποσπάσματα από τα στελέχη των διπλοτύπων είσπραξης και εις τριπλούν για τα οίκοθεν εισπραχθέντα στο δημοτικό ταμία ή στον προϊστάμενο του γραφείου εσόδων ελεγκτή, ή λογιστή, προς έλεγχο. (άρθρο 58 παρ.3 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
ΣΤ. Έλεγχος
Έλεγχος: Μετά την παράδοση των χρησιμοποιηθέντων βιβλίων διπλοτύπων εισπράξεως και των αποσπασμάτων αυτών ο δημοτικός ταμίας αναλαμβάνει ο ίδιος ή μέσω κάποιου υπαλλήλου του ταμείου τον έλεγχο των λογαριασμών του εισπράκτορα ή άλλου επί της εισπράξεως υπαλλήλου.
Ο παραπάνω έλεγχος συνίσταται στην επαλήθευση του υλικού αθροίσματος των εισπράξεων που διενεργήθηκαν με τα διπλότυπα είσπραξης προς το ολικό άθροισμα που εμφανίζεται στην ανακεφαλαίωση των αποσπασμάτων και στη συμφωνία κάθε στελέχους με την εγγραφή του στο απόσπασμα των στελεχών.
Μετά από αυτό τον έλεγχο το ταμείο εσόδων, πιστώνει τους πληρώσαντες οφειλέτες στους Βεβαιωτικούς Καταλόγους και η ενέργεια αυτή επιβεβαιώνεται στο καθένα των αντιστοίχων αποσπασμάτων. Προκειμένου για εισπράξεις από μη βεβαιωμένα έσοδα, το ταμείο εσόδων επιμελείται την οίκοθεν ταμειακή βεβαίωση αυτών με την έκδοση τριπλοτύπου αποδεικτικού παραλαβής εισπρακτέων εσόδων.
Ζ. Τακτική Εισαγωγή
Τακτική Εισαγωγή: Τα δεύτερα αντίτυπα των αποσπασμάτων εισπράξεων δεόντως ελεγμένα και υπογεγραμμένα υπό του αρμοδίου ελεγκτού εσόδων, μετά των οικείων βιβλίων διπλοτύπων και των γραμματίων παραλαβής «Τακτοποιητέαι εισπράξεις» παραπέμπονται στο λογιστικό γραφείο του ταμείου, το οποίο μετά από έλεγχο των ανωτέρω στοιχείων επιμελείται της τακτικής εισαγωγής των εισπράξεων στο δημοτικό ταμείο υπό τα οικεία κεφάλαια και άρθρα του προϋπολογισμού εσόδων, δι' εκδόσεως εκ μέρους του υπολόγου ταμείου των οικείων γραμματίων εισπράξεως, δι' ών χρεούται η διαχείριση τούτου, πιστουμένης αντιστοίχως της υπό τον χρηματιστικό λογαριασμό «Τακτοποιητέαι εισπράξεις» τοιαύτης συντασσόμενης πράξεως επί της οπίσθιας όψεως των υπό τον λογαριασμό τούτον εκδοθέντων γραμματίων παραλαβής «τακτοποιητέαι εισπράξεις» εν ή αναγράφονται οι αριθμοί και τα ποσά των επί τη τακτική εισαγωγή των εισπράξεων εκδοθέντων υπό του δημοτικού ταμείου γραμματίων εισπράξεως.
Η τακτική εισαγωγή των εισπράξεων βεβαιούται και δια πράξεως συντασσόμενης επί των οικείων αποσπασμάτων των εισπρακτορικών οργάνων, υπογράφεται δε αύτη υπό του ελεγκτού του λογιστικού γραφείου.
Τα χρησιμοποιηθέντα υπό των εισπρακτόρων και των λοιπών επί της εισπράξεως υπαλλήλων βιβλία, υποβάλλονται μετά του απολογισμού του ταμείου στο Ελεγκτικό Συνέδριο, κεχωρισμένως κατά υπόλογο.
Η. Μέσα πληρωμής
Μέσα πληρωμής: Η πληρωμή των πάσης φύσεως οφειλών προς το Δημόσιο ενεργείται υποχρεωτικά με επιταγές, οι οποίες εκδίδονται απευθείας σε διαταγή της Υπηρεσίας στην οποία πρέπει να γίνει η καταβολή ή απευθείας σε διαταγή του Ελληνικού Δημοσίου.
Οι επιταγές αυτές εκδίδονται είτε από τους προς πληρωμή υπόχρεους (προσωπικές επιταγές) σε βάρος των καταθέσεων τους σε αναγνωρισμένη τράπεζα ή στο Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο ή στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων είτε από αναγνωρισμένες στην Ελλάδα Τράπεζες (Τραπεζικές επιταγές), είτε από το Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο, είτε τέλος από το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων. (άρθρο 1 του ΑΝ 1819/51)
Μετά από απόφαση του Υπουργού των Οικονομικών δημοσιευομένων στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, καθορίζονται:
α) τα ποσά των οφειλών προς το Δημόσιο, τα οποία μπορούν να καταβάλλονται στα Ταμεία του Κράτους και τοις μετρητοίς.
β) η διαδικασία της υπό των Δημοσίων Ταμείων εισπράξεως των επιταγών και της πιστώσεως των οφειλετών και
γ) οι οφειλές οι οποίες καταβάλλονται αποκλειστικά από τραπεζικές επιταγές
δ) Αλλοι καθιερωμένοι, στις συναλλαγές, τρόποι πληρωμής.
Με την Α.Α.Δ.Ε. Α.1289/22.12.2020 (ΦΕΚ 5855/31.12.2020 τεύχος Β'), ορίζονται τα εξής:
«1. Οφειλές προς το Δημόσιο, από οποιαδήποτε αιτία, οι οποίες, κατ’ εξαίρεση, εξακολουθούν να εισπράττονται από τις Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες (Δ.Ο.Υ.) και τα Ελεγκτικά Κέντρα, καταβάλλονται υποχρεωτικά με επιταγές ή με τη χρήση καρτών πληρωμών.
2. Σε εξαιρετικές και απολύτως δικαιολογημένες περιπτώσεις, όταν συντρέχει αντικειμενική και πραγματική αδυναμία είσπραξης με επιταγές ή με τη χρήση καρτών πληρωμών καθώς και στις περιπτώσεις ύπαρξης επείγουσας ανάγκης, επιτρέπεται η είσπραξη με μετρητά για ποσό καταβολής που δεν υπερβαίνει τα εκατό (100) ευρώ, κατόπιν έγγραφης έγκρισης του προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. ή του Ελεγκτικού Κέντρου επί του σώματος του αποδεικτικού είσπραξης.».
Παλαιότερες αποφάσεις
-ΠΟΛ 1062/26.05.2016 (ΦΕΚ 1744/15.06.2016 τεύχος Β') καταργήθηκε με την Α.Α.Δ.Ε. Α.1289/22.12.2020 (ΦΕΚ 5855/31.12.2020 τεύχος Β')
-ΠΟΛ 1056/11.05.2010 (ΦΕΚ 712/26.05.2010 τεύχος Β') καταργήθηκε με την ΠΟΛ 1062/26.05.2016 (ΦΕΚ 1744/15.06.2016 τεύχος Β')
-Αποφ. Υπ.Οικονομικών 1010195/531/0016/ΠΟΛ.1015/31-1-2005 (ΦΕΚ 206Β/17-2-2005) καταργήθηκε με την απόφαση ΠΟΛ 1056/2010.
Τραπεζικές επιταγές που εκδίδονται από τους υπόχρεους προς πληρωμή γίνονται δεκτές μόνο κατά την κρίση του δημοτικού ταμία. (άρθρο 57 παρ.2 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Θ. Κρατήσεις για τους δημοτικούς υπαλλήλους κ συνταξιούχους
Κρατήσεις για τους δημοτικούς υπαλλήλους κ συνταξιούχους: Για τη διασφάλιση της κανονικής καταβολής των αποδοχών των δημοτικών υπαλλήλων και συνταξιούχων, παρακρατείται υπ' ευθύνη του προϊσταμένου του οικείου Ταμείου, εκ των κατά την διάρκεια του οικονομικού έτους εισπραττομένων εσόδων εκάστου δήμου, που δε διατίθενται σύμφωνα με το νόμο για ειδικούς σκοπούς, ποσό που αντιστοιχεί προς τις αποδοχές και συντάξεις ενός διμήνου των υπαλλήλων και συνταξιούχων αυτών, το οποίο χρησιμοποιείται αποκλειστικώς για την πληρωμή των αποδοχών και συντάξεων και ανανεώνεται διαρκώς εκ των εν τω μεταξύ εισπραττομένων εσόδων. (άρθρο 24 του Ν.1080/80)
Νομολογία:
Ελεγκτικό Συνέδριο Τμ. 4 Πράξη 1431/2003
α) Συνείσπραξη με τους λογαριασμούς ύδρευσης: Δήμοι που έχουν δική τους ταμειακή υπηρεσία και υπηρεσία ύδρευσης ή επιχείρηση ύδρευσης μπορούν να συνεισπράττουν με τους λογαριασμούς ύδρευσης, με σχετική ειδική μνεία και άλλα βεβαιωμένα χρέη από τέλη, δικαιώματα και εισφορές ανταποδοτικού χαρακτήρα, ύστερα από αιτιολογημένη απόφαση του δημοτικού συμβουλίου. (άρθρο 167 παρ.2 Ν.3463/06)
β) Συνείσπραξη με τους λογαριασμούς της ΔΕΗ: Τα επιβαλλόμενα υπέρ των δήμων και κοινοτήτων πρόστιμα, τέλη, εισφορές, φόροι και λοιπά δικαιώματα μπορεί, ύστερα από συμφωνία μεταξύ δήμων, κοινοτήτων και των οικείων κοινωφελών οργανισμών (Δ.Ε.Η., ΕΥΔΑΠ), να συνεισπράττονται με τους λογαριασμούς κατανάλωσης ηλεκτρικού ρεύματος ή ύδατος. Τα κατά τον ως άνω τρόπο εισπραττόμενα ποσά αποδίδονται εντός δύο μηνών από την είσπραξή τους στους δικαιούχους δήμους και κοινότητες, πάντοτε ατόκως. (άρθρο 28 του Ν.1943/1991)
Με τους λογαριασμούς της ΔΕΗ συνεισπράττονται ΜΟΝΟ:
i)τα τέλη καθαριότητας και φωτισμού (άρθρο 4 παρ.1 Ν.25/75)
ii)το τέλος ακίνητης περιουσίας (άρθρο 24 παρ.10 Ν.2130/93)
ii)ο φόρος ηλεκτροδοτούμενων ακινήτων (άρθρο 10 παρ.5 του Ν.1080/80)
ενώ οι δήμοι διατηρούν και το δικαίωμα συνείσπραξης των παραπάνω εσόδων με τους λογαριασμούς ύδρευσης του άρθρου 167 παρ.2 του ΔΚΚ
Τα επιβαλλόμενα υπέρ των δήμων και κοινοτήτων πρόστιμα, τέλη, εισφορές, φόροι και λοιπά δικαιώματα, μετά την οριστική βεβαίωση τους, μπορεί, ύστερα από συμφωνία μεταξύ δήμων, κοινοτήτων και του Υπουργείου Οικονομικών, να αποστέλλονται στις αρμόδιες υπηρεσίες αυτού (ΜΗΚΥΟ) και να συνεισπράττονται, αναλόγως, με τους φόρους του Δημοσίου ή τα τέλη κυκλοφορίας. (άρθρο 28 του Ν.1943/1991) Τέτοια συμφωνία μέχρι σήμερα δεν έχει υπάρξει.
γ) Είσπραξη από ΕΛΤΑ: Η είσπραξη των λοιπών δημοσίων εσόδων μπορεί να ανατεθεί σε κάποια από τα πρόσωπα της παρ. 2 του άρθρου 2 του ν.4978/22 (δηλ. πιστωτικά ιδρύματα, ιδρύματα ηλεκτρονικού χρήματος, γραφεία ταχυδρομικών επιταγών, ιδρύματα πληρωμών, Τράπεζα της Ελλάδος, και οποιαδήποτε άλλη δημόσια υπηρεσία) ή σε οργανισμούς κοινής ωφέλειας. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών καθορίζονται ο τρόπος και η διαδικασία της είσπραξης καθώς και ο έλεγχος για την είσπραξη αυτών. Το προηγούμενο εδάφιο ισχύει και για την είσπραξη των εσόδων των Οργανισμών Τοπικής Αυτοδιοίκησης (ΟΤΑ), ο οργανισμός εσωτερικής υπηρεσίας των οποίων προβλέπει ειδική ταμειακή υπηρεσία. (παρ.3 άρθρο 2 ν.4978/22)
Από τα ΕΛΤΑ εισπράττονται τα πρόστιμα από παραβάσεις του ΚΟΚ (Κ.Υ.Α. 45881/04, άρθρο 104 του Ν.2696/99) Δείτε εδώ αναλυτικά τη διαδικασία ΚΑ 1512.1
Με το άρθρο 45 παρ.3 του Ν.2218/94 ορίζεται ότι: «Τα διοικητικά πρόστιμα που επιβάλλονται στους παραβάτες των διατάξεων του Κώδικα Οδικής Κυκλοφορίας (Ν. 2094/1992) εισπράττονται μαζί με τα τέλη κυκλοφορίας του οχήματος και αποδίδονται στους δικαιούχους Ο.Τ.Α. Η διαδικασία απόδοσης των ποσών, οι τεχνικές λεπτομέρειες της είσπραξης και κάθε άλλη αναγκαία ρύθμιση καθορίζονται με απόφαση των Υπουργών Εσωτερικών και Οικονομικών.» Δεν έχει εκδοθεί μέχρι σήμερα σχετική Κ.Υ.Α..
δ) Συνείσπραξη βάσει συμβάσεων μεταξύ Δήμων: Δήμοι, Κοινότητες, Σύνδεσμοι, Νομαρχιακές Αυτοδιοικήσεις και νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου της Τοπικής Αυτοδιοίκησης πρώτου και δεύτερου βαθμού μπορούν να συνάπτουν μεταξύ τους συμβάσεις για την εκτέλεση έργων, προμηθειών και υπηρεσιών. Αντικείμενα των συμβάσεων μπορεί να είναι και η βεβαίωση και είσπραξη τελών, δικαιωμάτων, εισφορών και προστίμων. (άρθρο 223 παρ.1 Ν.3463/06)
Πάσης φύσεως συμβάσεις ή συμφωνίες (π.χ. προγραμματικές, συνεργασίας), οι οποίες ενδέχεται να συνάπτονται δυνάμει ειδικών διατάξεων και ιδίως: ...β) των άρθρων 223 και 225 του ν. 3463/2006 (Α' 114)....μπορεί να μην εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Βιβλίου I, υπό τους όρους των άρθρων 3 έως 17 και ιδίως του άρθρου 12 του Ν. 4412/2016. (παρ. 6 του άρθρου 12 του Ν. 4412/2016)
Πάσης φύσεως συμβάσεις ή συμφωνίες (π.χ. προγραμματικές, συνεργασίας) οι οποίες ενδέχεται να συνάπτονται δυνάμει ειδικών διατάξεων, μπορεί να μην εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Βιβλίου ΙΙ, υπό τους όρους που περιλαμβάνονται στα άρθρα 222 έως 252 και ιδίως του άρθρου 247 του Ν. 4412/2016. (άρθρο 247 παρ. 6 του Ν. 4412/2016)
ε) Είσπραξη από Δ.Ο.Υ.: Οι Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες εισπράττουν έσοδα των Δήμων που συστάθηκαν σύμφωνα με τα άρθρα 1 και 283 του ν.3852/2010, «Πρόγραμμα Καλλικράτης», όταν τα έσοδα αυτά συμβεβαιώνονται με έσοδα του Δημοσίου. Από το ποσό που εισπράττεται υπέρ των ανωτέρω παρακρατείται ως δαπάνη βεβαίωσης και είσπραξης ποσοστό 10%. Τα ποσά που παρακρατούνται θα αποδίδονται στον ΚΑΕ 3413 του Κρατικού Προϋπολογισμού. (Απόφαση Υπ.Οικ.Δ16 Ε 1113067 ΕΞ 2011/05.08.2011 - ΦΕΚ 1865/23.08.2011 τεύχος Β')
Δείτε και τη σχετική εγκύκλιο ΥΠ.ΕΣ. 42140/07.10.2011 Καθορισμός Κωδικών Αριθμών Εσόδων εκτός προϋπολογισμού και Κωδικών Αριθμών Απόδοσης.
Σχετικά Υποδείγματα:
III. Ανάθεση σε εταιρίες της ενημέρωσης των οφειλετών των ΟΤΑ
Το Δημόσιο και ο ευρύτερος δημόσιος τομέας, καθώς και τα Ασφαλιστικά Ταμεία και Οργανισμοί δύνανται να αναθέτουν, στις εταιρείες του ν.3758/2009 ή σε ενώσεις αυτών, την ενημέρωση των οφειλετών τους για τις οφειλές τους και για τα τυχόν προγράμματα ρυθμίσεων ή αποπληρωμής των οφειλών αυτών. (παρ 11 άρθρο 3 ν. 4038/2012)
IV. Παράταση προθεσμιών-αναστολή καταβολής χρεών προς ΟΤΑ λόγω θεομηνιών
Ειδικότερες διατάξεις νόμου και οι κατ' εξουσιοδότηση αυτών εκδοθείσες αποφάσεις περί παράτασης της προθεσμίας ή αναστολής της καταβολής χρεών προς το Δημόσιο λόγω εξαιρετικών περιστάσεων εφαρμόζονται αναλογικά και για τις οφειλές προς τους Δήμους και τα νομικά πρόσωπα αυτών (παρ.4 άρθρο 167 Ν.3463/06, όπως προστέθηκε από το άρθρο 53 του Ν.4483/17)
Με την ανωτέρω ρύθμιση επεκτείνεται, στους Δήμους και τα νομικά πρόσωπα αυτών, το πεδίο εφαρμογής των αποφάσεων που εκδίδει ο Υπουργός Οικονομικών, κατ' εξουσιοδότηση ειδικών διατάξεων (ειδικότερα του άρθρου 8 του ν. 1284/1982 και του άρθρου πέμπτου παράγραφος 5 του ν. 2275/1994) με τις οποίες παρατείνεται και αναστέλλεται η καταβολή βεβαιωμένων οφειλών προς το Δημόσιο σε εξαιρετικές περιπτώσεις σεισμών, πλημμυρών ή άλλων θεομηνιών από τις οποίες προκαλούνται σημαντικές ζημιές σε μεγάλο αριθμό φορολογουμένων και εφαρμόζονται αναλογικά οι σχετικές προβλέψεις.
Με αυτόν τον τρόπο αυτό αίρεται η υφιστάμενη διαφορετική αντιμετώπιση των πληγέντων ως προς τις οφειλές τους προς το Δημόσιο και τους Δήμους, η είσπραξη των οποίων άλλωστε διενεργείται και στις δύο περιπτώσεις κατά τον Κώδικα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων (άρθρο 167 παρ. 1 του ν. 3463/2006). (Αιτιολογική Έκθεση Ν.4483/17)
Οι διατάξεις νόμων των οποίων η εφαρμογή επεκτείνεται και στους ΟΤΑ και τα νομικά τους πρόσωπα είναι οι εξής:
Με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών, που δημοσιεύονται στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, δύναται σε εξαιρετικές περιπτώσεις σεισμών, πλημμύρων ή άλλων θεομηνιών, από τις οποίες προκαλούνται σημαντικές ζημιές σε μεγάλο αριθμό φορολογουμένων, να αναστέλλεται στις πληγείσες περιοχές, η είσπραξη των ληξιπρόθεσμων χρεών προς το Δημόσιο, για χρονικό διάστημα μέχρι έξι (6) μηνών και να ρυθμίζεται η καταβολή των χρεών αυτών μέχρι είκοσι τέσσερις (24) μηνιαίες δόσεις, με μερική ή ολική απαλλαγή από τις προσαυξήσεις εκπρόθεσμης καταβολής, που αναλογούν κατά τις διατάξεις του Κ.Ε.Δ.Ε..
"Σε εξαιρετικές περιπτώσεις σεισμών, πλημμυρών ή άλλων θεομηνιών, από τις οποίες προκαλούνται σημαντικές ζημιές σε μεγάλο αριθμό οφειλετών χρεών υπέρ των ειδικών δημοσίων υπηρεσιών, των ειδικών ταμείων, των νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και ιδιωτικού δικαίου και τρίτων, η είσπραξη των οποίων έχει ανατεθεί, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 106του Ν. 2362/1995 (ΦΕΚ 247 Α), στις Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες (Δ.Ο.Υ.) με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών, που δημοσιεύονται στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, δύναται η καταβολή των ληξιπρόθεσμων οφειλών να αντιμετωπίζεται όπως οι ληξιπρόθεσμες οφειλές προς το Δημόσιο σε ανάλογες περιπτώσεις. (παρ.5 άρθρο πέμπτο Ν.2275/94)
Επιτρέπεται στον Υπουργό των Οικονομικών, σε εξαιρετικές μόνον περιπτώσεις, όπως σεισμοί - πλημμύρες ή άλλες θεομηνίες - καθυστερημένες αφίξεις μηχανογραφικών τριπλοτύπων εισπράξεως σε πολλούς φορολογούμενους απεργίες - γενικά έκτακτα γεγονότα που δημιουργούν κωλύματα σε ομάδες φορολογουμένων να τακτοποιήσουν έγκαιρα τις οφειλές τους, να παρατείνεται με αποφάσεις του τις προθεσμίες καταβολής χρεών προς το Δημόσιο και Τρίτους που εισπράττονται από τα Δημόσια Ταμεία. (άρθρο 8 παρ.1 Ν.1284/82)
Στις εξαιρετικές περιπτώσεις της παρ. 1 επιτρέπεται στον Υπουργό Οικονομικών με αποφάσεις του να παρατείνει τις προθεσμίες καταβολής δόσεων νομοθετικών ρυθμίσεων τμηματικής καταβολής βεβαιωμένων οφειλών στη Φορολογική Διοίκηση και μετά το πέρας του προγράμματος ρύθμισης. Η πρώτη δόση της ρύθμισης από εκείνες τις δόσεις για τις οποίες χορηγείται παράταση καταβολής, καταβάλλεται την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα της τελευταίας δόσης του προγράμματος ρύθμισης τμηματικής καταβολής. Οι επόμενες παραταθείσες δόσεις καταβάλλονται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επόμενων μηνών από την καταληκτική ημερομηνία καταβολής της πρώτης παραταθείσας. Η συνολική διάρκεια για τις ρυθμίσεις αυτές παρατείνεται κατά τους μήνες της χορηγηθείσας παράτασης. Κατά τα λοιπά ισχύουν οι όροι και προϋποθέσεις της εκάστοτε ρύθμισης τμηματικής καταβολής. (άρθρο 8 παρ.2 Ν.1284/82, όπως προστέθηκε από το άρθρο 38 του Ν.4735/20)
[/post_tab][post_tab title="Προϊσχύον καθεστώς"]
[post_tabs]
Είσπραξη Εσόδων
Α. Γενικά
Β. Βεβαίωση Εσόδων
Γ. Οίκοθεν Βεβαίωση
Δ. Είσπραξη Εσόδων
Ε. Παράδοση εισπράξεων
ΣΤ. Έλεγχος
Ζ. Τακτική Εισαγωγή
Η. Μέσα πληρωμής
Θ. Κρατήσεις για τους δημοτικούς υπαλλήλους κ συνταξιούχους
III. Ανάθεση σε εταιρίες της ενημέρωσης των οφειλετών των ΟΤΑ
IV. Παράταση προθεσμιών-αναστολή καταβολής χρεών προς ΟΤΑ λόγω θεομηνιών
Α. Γενικά
Με την επιφύλαξη των ειδικών διατάξεων του ΔΚΚ, για την είσπραξη των εσόδων των Δήμων και των Κοινοτήτων εφαρμόζονται οι διατάξεις του Κώδικα Eισπράξεως Δημοσίων Εσόδων, όπως αυτές κάθε φορά ισχύουν.
Τα ταμειακά όργανα των Οργανισμών Τοπικής Αυτοδιοίκησης ασκούν αντιστοίχως όλες τις αρμοδιότητες που προβλέπουν οι διατάξεις αυτές. (άρθρο 167 παρ.1 Ν.3463/06)
Με κοινή απόφαση των Υπουργών Εσωτερικών, Δημόσιας Διοίκησης και Αποκέντρωσης και Οικονομίας και Οικονομικών καθορίζονται τα όρια των οφειλών προς τους Ο.Τ.Α., μέχρι τα οποία αμελείται η ταμειακή βεβαίωσή τους και η λήψη αναγκαστικών μέτρων είσπραξης. (άρθρο 167 παρ.3 Ν.3463/06)
Αν ο οφειλέτης έχει περισσότερα χρέη, υποδεικνύει, κατά το χρόνο της καταβολής, το χρέος που θέλει να πιστωθεί. Στην περίπτωση που ο οφειλέτης δεν υποδεικνύει ή η πίστωση διενεργείται χωρίς τη βούλησή του, όπως στην περίπτωση λήψης διοικητικών ή αναγκαστικών μέτρων ή συμψηφισμού που χωρεί αυτεπαγγέλτως, η ταμειακή υπηρεσία πιστώνει οποιαδήποτε οφειλή. (παρ.3 άρθρο 3 Ν.Δ.356/74 (ΚΕΔΕ) όπως αντικαταστάθηκε από την παρ. 4 του άρθρου 7 του Ν. 4224/13)
Β. Βεβαίωση Εσόδων
Βεβαίωση Εσόδων: νοείται η κατά τους κείμενους νόμους εκκαθάριση απαίτησης των δήμων, από τις αρμόδιες αρχές ή υπηρεσίες και όργανα των δήμων και ο προσδιορισμός του ποσού αυτής, του προσώπου του οφειλέτου, του είδους του εσόδου και της αιτίας για την οποία οφείλεται. (άρθρο 3 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
α) Τίτλος βεβαιώσεως είναι κάθε έγγραφο αποδεικτικό ή και απλώς βεβαιωτικό της οφειλής προς τον δήμο.
β) Τα εκ των άνω τίτλων στοιχεία καταχωρίζονται σε καταλόγους ή καταστάσεις.
γ) Οι εγγραφές αυτές γνωστοποιούνται επί αποδείξει στους φορολογουμένους με κοινοποίηση αποσπασμάτων εγγραφής, και τους καλούν να ασκήσουν εντός ανατρεπτικής προθεσμίας τα ένδικα μέσα κατά της εγγραφής τους.
δ) Οι καταρτιζόμενοι κατάλογοι ή καταστάσεις μετά την εκπνοή των νομίμων προθεσμιών υπογράφονται παρά των αρμοδίων οργάνων της βεβαιωτικής του εσόδου υπηρεσίας και αρχής και σφραγίζονται με την υπηρεσιακή της σφραγίδα. Αποτελούν τον πλήρη βεβαιωτικό νόμιμο τίτλο και στη συνεχεία τον νόμιμο τίτλο της εισπράξεως των βεβαιωθέντων εσόδων.
ε) Ο ως άνω καταρτισθείς νόμιμος τίτλος, συντεταγμένος εις τριπλούν και συνοδευόμενος από κατάσταση συντεταγμένη εις τριπλούν, διαβιβάζεται με έγγραφο του δημάρχου ή της αρμοδίας βεβαιωτικής αρχής στο αρμόδιο δημοτικό ταμείο.
στ) Όταν οι τίτλοι περιέλθουν στο δημοτικό ταμείο, ο ταμίας τους ελέγχει και εκδίδει εντός προθεσμίας ενός (1) μηνός από την παραλαβή των τίτλων τριπλότυπο αποδεικτικό παραλαβής τους στο οποίο αναγράφονται τα εν τη περιληπτική κατάσταση στοιχεία και επιπροσθέτως το είδος και ο αριθμός του τίτλου και τα κεφάλαια και άρθρα του προϋπολογισμού εσόδων.Για κάθε τίτλο εκδίδεται ξεχωριστό αποδεικτικό παραλαβής το οποίο καταχωρείται στο βιβλίο εισπρακτέων εσόδων.
ζ) Ο ταμίας σημειώνει τα στοιχεία του εκδοθέντος αποδεικτικού παραλαβής στην μπροστινή όψη του πρώτου φύλλου του τίτλου και των περιληπτικών καταστάσεων, μεθ' ό επιστρέφεται η μία των περιληπτικών καταστάσεων μαζί με το εκδοθέν αποδεικτικό παραλαβής στην αρχή ή υπηρεσία που απέστειλε τον τίτλο.
Η δεύτερη περιληπτική κατάσταση μαζί με το έγγραφο της βεβαιωτικής αρχής, του συνοδεύοντος τον τίτλο, φυλάσσεται στο ταμείο στους ξεχωριστούς κατ' έσοδο και οικονομικό έτος φακέλους, που αποτελούν τα παραστατικά των βεβαιουμένων εσόδων έγγραφα, βάσει των οποίων και εν αντιπαραβολή προς το οικείο βιβλίο εισπρακτέων, εξακριβώνεται οποιαδήποτε στιγμή η ύπαρξη στα ταμεία των σχετικών νομίμων τίτλων, ήτοι χρηματικών καταλόγων κλπ.
Η τρίτη των περιληπτικών καταστάσεων αποστέλλεται στο λογιστήριο του δήμου μαζί με το άλλο από τα τριπλότυπα αποδεικτικών παραλαβής (παράρτημα).
η) Τα στελέχη των βιβλίων των εκδιδομένων τριπλοτύπων αποδεικτικών παραλαβής υποβάλλονται από τους υπόλογους ταμίες μαζί με τα υπόλοιπα διαχειριστικά στοιχεία στο Ελεγκτικό Συνέδριο κατά την υποβολή σε αυτό του λογαριασμού της διαχειρίσεώς του κάθε οικονομικού έτους.
θ) Από τη χρονολογία της έκδοσης του τριπλοτύπου αποδεικτικού παραλαβής εισπρακτέων, η οποία λογίζεται ως χρονολογία βεβαιώσεως του εσόδου του τίτλου, υποχρεούνται οι αναγραφόμενοι στον τίτλο οφειλέτες των δήμων να εξοφλήσουν το χρέος τους εντός των καθορισμένων νομίμων προθεσμιών. (άρθρο 4 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
ι) Ατομική Ειδοποίηση: Μέσα σε (1) ένα μήνα από τη βεβαίωση του ποσού, υποχρεούται ο δημοτικός ταμίας, επί πειθαρχική αυτού ευθύνη, να αποστείλει προς τους οφειλέτες ατομικές ειδοποιήσεις ή γενικές ή ειδικές προσκλήσεις, δυνάμενος και να τις κοινοποιήσει, οι οποίες πρέπει να περιέχουν: τα στοιχεία και ο αριθμός φορολογικού μητρώου, εφόσον υπάρχει, του οφειλέτη, το είδος και το ποσό του χρέους, συμπεριλαμβανομένων των τόκων που έχουν ήδη υπολογισθεί κατά την κείμενη νομοθεσία, ο αριθμός και η χρονολογία καταχώρισης του χρέους ως δημοσίου εσόδου ή ο τίτλος στον οποίο βασίζεται το χρέος, ο χρόνος και ο τρόπος καταβολής αυτού, η μνεία ότι από την επομένη ημέρα της λήξης της νόμιμης προθεσμίας καταβολής του χρέους και μέχρι την τελική εξόφληση αυτού υπολογίζονται οι τόκοι και το πρόστιμο του άρθρου 6 του ν.δ.356/74 περί προσαυξήσεων εκπρόθεσμης καταβολής.
Η ειδοποίηση αποστέλλεται ταχυδρομικά στον οφειλέτη και στα συνυπόχρεα πρόσωπα είτε κοινοποιείται σε αυτούς σύμφωνα με το άρθρο 5 του ν. 4174/2013 (εγγράφως ή ηλεκτρονικώς).- Αναλυτικά για την διαδικασία ηλεκτρονικής κοινοποίησης δείτε την ΠΟΛ 1125/16.04.2014 (ΦΕΚ 1171/07.05.2014 τεύχος Β').
Σε περίπτωση καταβολής του χρέους σε δόσεις, η ατομική ειδοποίηση στέλνεται εφάπαξ, μέσα στην οριζόμενη προθεσμία του ενός (1) μηνός, αναγράφονται δε σε αυτήν αναλυτικά οι δόσεις και η χρονολογία καταβολής κάθε μιας από αυτές.
Δεν αποστέλλεται ειδοποίηση σε οφειλέτες που η βεβαίωση του χρέους στηρίζεται σε συμβάσεις, δικαστικές ή διοικητικές αποφάσεις που ορίζουν ρητά το χρόνο πληρωμής του χρέους.
Η μη αποστολή ατομικής ειδοποίησης:
·(ή η αποστολή ατελούς ως προς τα στοιχεία της ειδοποίησης,) έχει ως συνέπεια την πειθαρχική ευθύνη του δημοτικού ταμία.
·δεν έχει καμία επίδραση στο κύρος των λαμβανομένων κατά του οφειλέτη αναγκαστικών μέτρων είσπραξης.
·συνεπάγεται την απαλλαγή του οφειλέτη από τις προσαυξήσεις της εκπρόθεσμης καταβολής, για το χρονικό διάστημα από το οποίο η οφειλή κατέστη ληξιπρόθεσμη, μέχρι την ημερομηνία που έλαβε γνώση της οφειλής του. (άρθρο 28 παρ.4 Ν.3202/03) (άρθρο 52 του ΒΔ 17/5-15/6/1959, άρθρο 79 ΒΔ 24-9/20-10-58 και άρθρο 4 του Κ.Ε.Δ.Ε, όπως τροποποιήθηκε με την παρ. 5 του άρθρου 7 του Ν. 4224/13)
Η μη περιέλευση ή η καθυστερημένη περιέλευση της ατομικής ειδοποίησης στον οφειλέτη, η οποία θα είχε ως αποτέλεσμα να απωλέσει ο τελευταίος στάδιο δικονομικής προστασίας πριν από τη λήψη συγκεκριμένου μέτρου εκτέλεσης όπως η κατάσχεση κινητών ή ακινήτων του, οδηγεί σε ακύρωση της πράξεως αυτής εκτέλεσης, εφόσον ο οφειλέτης επικαλεσθεί το γεγονός αυτό της μη περιέλευσης ή της μη έγκαιρης περιέλευσης σ` αυτόν της ατομικής ειδοποίησης, (πρβλ. ΣτΕ 1639, 1642-4/2003).» (ΣτΕ 1705/2008)
Από τις διατάξεις των άρθρων 2 παρ. 2 και 3,4 παρ. 1 και 3, 9 παρ.2, 12, 36 παρ.1 και 5 του ΚΕΔΕ και 1710 ΑΚ προκύπτει ότι επί διοικητικής εκτελέσεως αυτή χωρεί βάσει της βεβαίωσης του χρέους στο δημόσιο ταμείο, σε βάρος του οφειλέτη, ότι επι θανάτου του οφειλέτη μετά τη βεβαίωση, δεν απαιτείται νέα βεβαίωση επ`ονόματι των κληρονόμων του, αλλά η διαδικασία της εκτελέσεως χωρεί με βάση την αρχική βεβαίωση, ότι τα αναγκαστικά μέσα, μεταξύ των οποίων και η κατάσχεση ακινήτων, μπορούν να ληφθούν και αν ακόμη δεν αποσταλεί ατομική ειδοποίηση προς τους κληρονόμους, η παράλειψη της οποίας έχει απλώς πειθαρχικές κυρώσεις για τον αμελήσαντα υπάλληλο, και ότι η κατάσχεση που επιβλήθηκε προγενεστέρως άλλη δεν είναι άκυρη από μόνο αυτόν το λόγο. (ΑΠ 552/92)
Υπόχρεος για την καταβολή του τέλους του άρθρου 7 του Ν. 1080/1980 είναι ο κατά τον κρίσιμο χρόνο εκμεταλλευόμενος το εστιατόριο/σε περίπτωση δε κατά την οποία ο προαναφερθείς υπόχρεος δεν καταβάλλει το ποσό του οφειλομένου τέλους στο δικαιούχο δήμο ή κοινότητα, τότε επιβάλλεται με πράξη του δημάρχου ή προέδρου της κοινότητας το μη καταβληθέν τέλος καθώς και το πρόστιμο που προβλέπεται/η είσπραξη εξ άλλου των ποσών που έχουν βεβαιωθεί με την οριστικοποιηθείσα πράξη του δημάρχου ή του προέδρου της κοινότητας γίνεται από τα οικεία δημοτικά ή κοινοτικά ταμεία, τα οποία συντάσσουν σχετική ατομική ειδοποίηση που αποστέλλουν προς τον οφειλέτη/κατά της προαναφερθείσας ατομικής ειδοποιήσεως χωρεί η κατά το άρθρο 73 παρ 1 του ΚΕΔΕ ανακοπή, με την οποία όμως, εν όψει του ότι στον οφειλέτη παρέχεται από τις σχετικές διατάξεις δικαίωμα προσφυγής κατά της πράξεως προσδιορισμού της οφειλής του, δεν είναι δυνατή η προβολή λόγων αναφερομένων στο κατ' ουσία βάσιμο της απαιτήσεως του Δήμου ή της Κοινότητας. (ΣτΕ 186/1998 Τμ. Στ')
ια) Ο δημοτικός ταμίας αφού βεβαιώσει το χρέος (ταμειακή βεβαίωση) και αποστείλει τις ατομικές ειδοποιήσεις παραδίδει με απόδειξη αποσπάσματα η αντίγραφα των βεβαιωτικών καταλόγων στα εισπρακτικά όργανα, προκειμένου να επιμεληθούν της είσπραξης. (άρθρο 52 του ΒΔ 17/5-15/6/1959 και άρθρο 4 του Κ.Ε.Δ.Ε)
Γ. Οίκοθεν Βεβαίωση
Οίκοθεν Βεβαίωση: Στις περιπτώσεις κατά τις οποίες (λόγω της διαδικασίας εισπράξεως δημοτικών φόρων, τελών και δικαιωμάτων, που ορίζεται από σχετικούς νόμους, κανονισμούς κλπ) η είσπραξή πραγματοποιείται στα ταμεία των δήμων βάσει δηλώσεων, πριν περιέλθουν στα ταμεία οι σχετικοί τίτλοι, η βεβαίωση των εισπραττομένων εσόδων ενεργείται από την ταμιακή υπηρεσία, οίκοθεν, συγχρόνως με την είσπραξη από το ταμείο του κάθε εσόδου.
Τα παραρτήματα των οικείων τριπλοτύπων βεβαιώσεως που εκδίδονται στην οίκοθεν βεβαίωση, αποστέλλονται από το δημοτικό ταμείο στην αρμόδια υπηρεσία για τη βεβαίωση κάθε εσόδου και στη λογιστική υπηρεσία του δήμου, οι οποίες υποχρεούνται σε εξ αντικειμένου έλεγχο των πρωτότυπων στοιχείων που υπάρχουν σε αυτές και σε ανακοίνωση διαφορών στο δημοτικό ταμία προς συμπληρωματική είσπραξη και επιβολή κυρώσεων κατά των υπευθύνων.
Εκτός από την παραπάνω περίπτωση οίκοθεν βεβαιώνονται και τα παρακάτω:
α) οι υπό των δημοσίων ταμείων εισπραττόμενοι μετά των δημοσίων φόρων δημοτικοί φόροι,
β) οι κατά ειδικούς νόμους από το Δημόσιο καταβαλλόμενες στους δήμους χορηγήσεις εν γένει ή ποσοστά επί δημοσίων φόρων,
γ) τα υπέρ τρίτων συνεισπραττόμενα μετά δημοτικών φόρων έσοδα καθώς και τα υπέρ του δήμου παρακρατούμενα επί τη εισπράξει τούτων ποσοστά,
δ) τα εισπραττόμενα κατά πάσα είσπραξη δημοτικών εσόδων, δι' αμέσου καταβολής τέλη χαρτοσήμου,
ε) οι λόγω εκπροθέσμου καταβολής δημοτικών εσόδων εισπραττόμενοι τόκοι υπερημερίας, προσαυξήσεις κ.λ.π. και
στ) κάθε άλλο έσοδο του οποίου η βεβαίωση και η είσπραξη συμπίπτουν. (άρθρο 5 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Δ. Είσπραξη Εσόδων
Η είσπραξη πάσης φύσεως δημοτικών εσόδων από τους δημοτικούς ταμίες, δημοτικούς εισπράκτορες και γενικώς από τα εντεταλμένα προς είσπραξη όργανα, ενεργείται αποκλειστικώς και μόνο με την έκδοση διπλοτύπων αποδείξεων «εκκοπτομένων εκ των αρμοδίως τεθεωρημένων και παραδιδομένων αυτοίς υπό της υπηρεσίας βιβλίων διπλοτύπου εισπράξεως.» (άρθρο 54 παρ.1 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Για την είσπραξη των δημοσίων εσόδων απαιτείται νόμιμος τίτλος.
Νόμιμο τίτλο αποτελούν:
α) Τα έγγραφα, στα οποία οι αρμόδιες αρχές προσδιορίζουν, σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις, τον οφειλέτη, το είδος, το ποσό και την αιτία της οφειλής.
β) Τα δημόσια ή ιδιωτικά έγγραφα, από τα οποία αποδεικνύεται η οφειλή.
γ) Τα δημόσια ή ιδιωτικά έγγραφα, από τα οποία πιθανολογείται η οφειλή, ως προς την ύπαρξη και το ποσό αυτής, κατά την έννοια του άρθρου 347 του Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας.
Η είσπραξη στις περιπτώσεις της προηγούμενης παραγράφου πραγματοποιείται από τη Φορολογική Διοίκηση μετά την καταχώριση των στοιχείων του νόμιμου τίτλου στα βιβλία εισπρακτέων εσόδων, είτε κατόπιν αποστολής στη Φορολογική Διοίκηση χρηματικού καταλόγου από την αρχή που απέκτησε το νόμιμο τίτλο είτε με βάση μόνο το νόμιμο τίτλο, εφόσον αυτός έχει περιέλθει με οποιονδήποτε τρόπο στη Φορολογική Διοίκηση. Ο χρηματικός κατάλογος περιέχει τα προσδιοριστικά στοιχεία της οφειλής, του υποχρέου και των τυχόν συνυπόχρεων ευθυνομένων τρίτων. Τυχόν παράλειψη αναφοράς των ευθυνομένων συνυπόχρεων δεν θίγει το κύρος του νομίμου τίτλου ούτε τη νομιμότητα της εισπρακτικής διαδικασίας ή της διαδικασίας της εκτέλεσης. Η, για οποιονδήποτε λόγο, μερική ή ολική αναστολή του νόμιμου τίτλου δεν κωλύει την καταχώριση του συνόλου της οφειλής στα βιβλία εισπρακτέων εσόδων της Φορολογικής Διοίκησης. (παρ.2 και 3 άρθρο 2 ΚΕΔΕ (Ν.Δ.356/74), όπως αντικαταστάθηκε από την παρ. 2 του άρθρου 7 του Ν. 4224/13 (ΦΕΚ 288/31.12.2013 τεύχος Α')
Θεώρηση Βιβλίων: άρθρο 54 παρ.2,3,4 του ΒΔ 17/5-15/6/1959
Πως συμπληρώνονται - ακυρώνονται τα διπλότυπα είσπραξης: άρθρο 55 παρ.1,2,4,5,6 του ΒΔ 17/5-15/6/1959
Για να διακρίνονται τα διπλότυπα εισπράξεως που χρησιμοποιούνται από τους δημοτικούς ταμίες από εκείνα που χρησιμοποιούνται από τους δημοτικούς εισπράκτορες, τα διπλότυπα είσπραξης που εκδίδονται από τους δημοτικούς ταμίες ονομάζονται γραμμάτια εισπράξεως, ενώ αυτά που εκδίδονται από τους δημοτικούς εισπράκτορες ονομάζονται διπλότυπα εισπράξεως. (άρθρο 55 παρ.3 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Κάθε είσπραξη για λογαριασμό του δήμου θεωρείται ότι δεν έχει γίνει, εάν δε γίνει από τον αρμόδιο δημοτικό ταμία ή εισπράκτορα με απόδειξη που εκδίδεται σύμφωνα με το άρθρο 55 του ΒΔ.
Ε. Παράδοση εισπράξεων
Παράδοση εισπράξεων: Οι δημοτικοί εισπράκτορες και οι υπόλοιποι επί της εισπράξεως δημοτικών εσόδων υπάλληλοι υποχρεούνται να παραδίδουν στο δημοτικό ταμία ή στον υπ' αυτού δημοτικό ταμία ή στον υπ' αυτού εντεταλμένο διαχειριστή τις εισπράξεις της ημέρας. (άρθρο 58 παρ.1 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Με την παράδοση των εισπράξεων εκδίδεται και παραδίδεται στους ανωτέρω γραμμάτιο παραλαβής από το χρηματιστικό λογαριασμό "Τακτοποιητέαι εισπράξεις" ενώ συντάσσεται πίσω από το στέλεχος του τελευταίου χρησιμοποιηθέντος διπλοτύπου εισπράξεως του οικείου βιβλίου διπλοτύπων εισπράξεως, σχετική πράξη που υπογράφεται από το δημοτικό ταμία ή διαχειριστή, του ελεγκτή και του εισπράκτορα. (άρθρο 58 παρ.2 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Οι δημοτικοί εισπράκτορες και οι υπόλοιποι επί της εισπράξεως δημοτικών εσόδων υπάλληλοι υποχρεούνται πριν από κάθε παράδοση των χρημάτων να παραδίδουν τα χρησιμοποιούμενα από αυτούς βιβλία διπλοτύπων εισπράξεως μαζί με τα καταρτιζόμενα εις διπλούν αποσπάσματα από τα στελέχη των διπλοτύπων είσπραξης και εις τριπλούν για τα οίκοθεν εισπραχθέντα στο δημοτικό ταμία ή στον προϊστάμενο του γραφείου εσόδων ελεγκτή, ή λογιστή, προς έλεγχο. (άρθρο 58 παρ.3 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
ΣΤ. Έλεγχος
Έλεγχος: Μετά την παράδοση των χρησιμοποιηθέντων βιβλίων διπλοτύπων εισπράξεως και των αποσπασμάτων αυτών ο δημοτικός ταμίας αναλαμβάνει ο ίδιος ή μέσω κάποιου υπαλλήλου του ταμείου τον έλεγχο των λογαριασμών του εισπράκτορα ή άλλου επί της εισπράξεως υπαλλήλου.
Ο παραπάνω έλεγχος συνίσταται στην επαλήθευση του υλικού αθροίσματος των εισπράξεων που διενεργήθηκαν με τα διπλότυπα είσπραξης προς το ολικό άθροισμα που εμφανίζεται στην ανακεφαλαίωση των αποσπασμάτων και στη συμφωνία κάθε στελέχους με την εγγραφή του στο απόσπασμα των στελεχών.
Μετά από αυτό τον έλεγχο το ταμείο εσόδων, πιστώνει τους πληρώσαντες οφειλέτες στους Βεβαιωτικούς Καταλόγους και η ενέργεια αυτή επιβεβαιώνεται στο καθένα των αντιστοίχων αποσπασμάτων. Προκειμένου για εισπράξεις από μη βεβαιωμένα έσοδα, το ταμείο εσόδων επιμελείται την οίκοθεν ταμειακή βεβαίωση αυτών με την έκδοση τριπλοτύπου αποδεικτικού παραλαβής εισπρακτέων εσόδων.
Ζ. Τακτική Εισαγωγή
Τακτική Εισαγωγή: Τα δεύτερα αντίτυπα των αποσπασμάτων εισπράξεων δεόντως ελεγμένα και υπογεγραμμένα υπό του αρμοδίου ελεγκτού εσόδων, μετά των οικείων βιβλίων διπλοτύπων και των γραμματίων παραλαβής «Τακτοποιητέαι εισπράξεις» παραπέμπονται στο λογιστικό γραφείο του ταμείου, το οποίο μετά από έλεγχο των ανωτέρω στοιχείων επιμελείται της τακτικής εισαγωγής των εισπράξεων στο δημοτικό ταμείο υπό τα οικεία κεφάλαια και άρθρα του προϋπολογισμού εσόδων, δι' εκδόσεως εκ μέρους του υπολόγου ταμείου των οικείων γραμματίων εισπράξεως, δι' ών χρεούται η διαχείριση τούτου, πιστουμένης αντιστοίχως της υπό τον χρηματιστικό λογαριασμό «Τακτοποιητέαι εισπράξεις» τοιαύτης συντασσόμενης πράξεως επί της οπίσθιας όψεως των υπό τον λογαριασμό τούτον εκδοθέντων γραμματίων παραλαβής «τακτοποιητέαι εισπράξεις» εν ή αναγράφονται οι αριθμοί και τα ποσά των επί τη τακτική εισαγωγή των εισπράξεων εκδοθέντων υπό του δημοτικού ταμείου γραμματίων εισπράξεως.
Η τακτική εισαγωγή των εισπράξεων βεβαιούται και δια πράξεως συντασσόμενης επί των οικείων αποσπασμάτων των εισπρακτορικών οργάνων, υπογράφεται δε αύτη υπό του ελεγκτού του λογιστικού γραφείου.
Τα χρησιμοποιηθέντα υπό των εισπρακτόρων και των λοιπών επί της εισπράξεως υπαλλήλων βιβλία, υποβάλλονται μετά του απολογισμού του ταμείου στο Ελεγκτικό Συνέδριο, κεχωρισμένως κατά υπόλογο.
Η. Μέσα πληρωμής
Μέσα πληρωμής: Η πληρωμή των πάσης φύσεως οφειλών προς το Δημόσιο ενεργείται υποχρεωτικά με επιταγές, οι οποίες εκδίδονται απευθείας σε διαταγή της Υπηρεσίας στην οποία πρέπει να γίνει η καταβολή ή απευθείας σε διαταγή του Ελληνικού Δημοσίου.
Οι επιταγές αυτές εκδίδονται είτε από τους προς πληρωμή υπόχρεους (προσωπικές επιταγές) σε βάρος των καταθέσεων τους σε αναγνωρισμένη τράπεζα ή στο Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο ή στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων είτε από αναγνωρισμένες στην Ελλάδα Τράπεζες (Τραπεζικές επιταγές), είτε από το Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο, είτε τέλος από το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων. (άρθρο 1 του ΑΝ 1819/51)
Μετά από απόφαση του Υπουργού των Οικονομικών δημοσιευομένων στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, καθορίζονται:
α) τα ποσά των οφειλών προς το Δημόσιο, τα οποία μπορούν να καταβάλλονται στα Ταμεία του Κράτους και τοις μετρητοίς.
β) η διαδικασία της υπό των Δημοσίων Ταμείων εισπράξεως των επιταγών και της πιστώσεως των οφειλετών και
γ) οι οφειλές οι οποίες καταβάλλονται αποκλειστικά από τραπεζικές επιταγές
δ) Αλλοι καθιερωμένοι, στις συναλλαγές, τρόποι πληρωμής.
Με την Α.Α.Δ.Ε. Α.1289/22.12.2020 (ΦΕΚ 5855/31.12.2020 τεύχος Β'), ορίζονται τα εξής:
«1. Οφειλές προς το Δημόσιο, από οποιαδήποτε αιτία, οι οποίες, κατ’ εξαίρεση, εξακολουθούν να εισπράττονται από τις Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες (Δ.Ο.Υ.) και τα Ελεγκτικά Κέντρα, καταβάλλονται υποχρεωτικά με επιταγές ή με τη χρήση καρτών πληρωμών.
2. Σε εξαιρετικές και απολύτως δικαιολογημένες περιπτώσεις, όταν συντρέχει αντικειμενική και πραγματική αδυναμία είσπραξης με επιταγές ή με τη χρήση καρτών πληρωμών καθώς και στις περιπτώσεις ύπαρξης επείγουσας ανάγκης, επιτρέπεται η είσπραξη με μετρητά για ποσό καταβολής που δεν υπερβαίνει τα εκατό (100) ευρώ, κατόπιν έγγραφης έγκρισης του προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. ή του Ελεγκτικού Κέντρου επί του σώματος του αποδεικτικού είσπραξης.».
Παλαιότερες αποφάσεις
-ΠΟΛ 1062/26.05.2016 (ΦΕΚ 1744/15.06.2016 τεύχος Β') καταργήθηκε με την Α.Α.Δ.Ε. Α.1289/22.12.2020 (ΦΕΚ 5855/31.12.2020 τεύχος Β')
-ΠΟΛ 1056/11.05.2010 (ΦΕΚ 712/26.05.2010 τεύχος Β') καταργήθηκε με την ΠΟΛ 1062/26.05.2016 (ΦΕΚ 1744/15.06.2016 τεύχος Β')
-Αποφ. Υπ.Οικονομικών 1010195/531/0016/ΠΟΛ.1015/31-1-2005 (ΦΕΚ 206Β/17-2-2005) καταργήθηκε με την απόφαση ΠΟΛ 1056/2010.
Τραπεζικές επιταγές που εκδίδονται από τους υπόχρεους προς πληρωμή γίνονται δεκτές μόνο κατά την κρίση του δημοτικού ταμία. (άρθρο 57 παρ.2 του ΒΔ 17/5-15/6/1959)
Θ. Κρατήσεις για τους δημοτικούς υπαλλήλους κ συνταξιούχους
Κρατήσεις για τους δημοτικούς υπαλλήλους κ συνταξιούχους: Για τη διασφάλιση της κανονικής καταβολής των αποδοχών των δημοτικών υπαλλήλων και συνταξιούχων, παρακρατείται υπ' ευθύνη του προϊσταμένου του οικείου Ταμείου, εκ των κατά την διάρκεια του οικονομικού έτους εισπραττομένων εσόδων εκάστου δήμου, που δε διατίθενται σύμφωνα με το νόμο για ειδικούς σκοπούς, ποσό που αντιστοιχεί προς τις αποδοχές και συντάξεις ενός διμήνου των υπαλλήλων και συνταξιούχων αυτών, το οποίο χρησιμοποιείται αποκλειστικώς για την πληρωμή των αποδοχών και συντάξεων και ανανεώνεται διαρκώς εκ των εν τω μεταξύ εισπραττομένων εσόδων. (άρθρο 24 του Ν.1080/80)
Νομολογία:
Ελεγκτικό Συνέδριο Τμ. 4 Πράξη 1431/2003
α) Συνείσπραξη με τους λογαριασμούς ύδρευσης: Δήμοι που έχουν δική τους ταμειακή υπηρεσία και υπηρεσία ύδρευσης ή επιχείρηση ύδρευσης μπορούν να συνεισπράττουν με τους λογαριασμούς ύδρευσης, με σχετική ειδική μνεία και άλλα βεβαιωμένα χρέη από τέλη, δικαιώματα και εισφορές ανταποδοτικού χαρακτήρα, ύστερα από αιτιολογημένη απόφαση του δημοτικού συμβουλίου. (άρθρο 167 παρ.2 Ν.3463/06)
β) Συνείσπραξη με τους λογαριασμούς της ΔΕΗ: Τα επιβαλλόμενα υπέρ των δήμων και κοινοτήτων πρόστιμα, τέλη, εισφορές, φόροι και λοιπά δικαιώματα μπορεί, ύστερα από συμφωνία μεταξύ δήμων, κοινοτήτων και των οικείων κοινωφελών οργανισμών (Δ.Ε.Η., ΕΥΔΑΠ), να συνεισπράττονται με τους λογαριασμούς κατανάλωσης ηλεκτρικού ρεύματος ή ύδατος. Τα κατά τον ως άνω τρόπο εισπραττόμενα ποσά αποδίδονται εντός δύο μηνών από την είσπραξή τους στους δικαιούχους δήμους και κοινότητες, πάντοτε ατόκως. (άρθρο 28 του Ν.1943/1991)
Με τους λογαριασμούς της ΔΕΗ συνεισπράττονται ΜΟΝΟ:
i)τα τέλη καθαριότητας και φωτισμού (άρθρο 4 παρ.1 Ν.25/75)
ii)το τέλος ακίνητης περιουσίας (άρθρο 24 παρ.10 Ν.2130/93)
ii)ο φόρος ηλεκτροδοτούμενων ακινήτων (άρθρο 10 παρ.5 του Ν.1080/80)
ενώ οι δήμοι διατηρούν και το δικαίωμα συνείσπραξης των παραπάνω εσόδων με τους λογαριασμούς ύδρευσης του άρθρου 167 παρ.2 του ΔΚΚ
Τα επιβαλλόμενα υπέρ των δήμων και κοινοτήτων πρόστιμα, τέλη, εισφορές, φόροι και λοιπά δικαιώματα, μετά την οριστική βεβαίωση τους, μπορεί, ύστερα από συμφωνία μεταξύ δήμων, κοινοτήτων και του Υπουργείου Οικονομικών, να αποστέλλονται στις αρμόδιες υπηρεσίες αυτού (ΜΗΚΥΟ) και να συνεισπράττονται, αναλόγως, με τους φόρους του Δημοσίου ή τα τέλη κυκλοφορίας. (άρθρο 28 του Ν.1943/1991) Τέτοια συμφωνία μέχρι σήμερα δεν έχει υπάρξει.
γ) Είσπραξη από ΕΛΤΑ: Κατ' εξαίρεση η είσπραξη των δημοσίων εσόδων μπορεί να ανατεθεί στις Τράπεζες ή σε άλλους οργανισμούς κοινής ωφελείας ή πιστωτικούς οργανισμούς ή στα ελληνικά ταχυδρομεία (ΕΛ-ΤΑ) καθώς και σε άλλες δημόσιες αρχές. Με απόφαση του Υπουργού των Οικονομικών καθορίζεται ο τρόπος και η διαδικασία της είσπραξης καθώς και ο έλεγχος για την είσπραξη αυτών.
Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου ισχύει και για την είσπραξη των εσόδων των Ο.Τ.Α., ο οργανισμός εσωτερικής υπηρεσίας των οποίων προβλέπει ειδική ταμειακή υπηρεσία. (άρθρο 2 παρ.1 εδ.β ΚΕΔΕ)
Από τα ΕΛΤΑ εισπράττονταιτα πρόστιμα από παραβάσεις του ΚΟΚ (Κ.Υ.Α. 45881/04, άρθρο 104 του Ν.2696/99) Δείτε εδώ αναλυτικά τη διαδικασία ΚΑ 1512.1
Με το άρθρο 45 παρ.3 του Ν.2218/94 ορίζεται ότι:«Τα διοικητικά πρόστιμα που επιβάλλονται στους παραβάτες των διατάξεων του Κώδικα Οδικής Κυκλοφορίας (Ν. 2094/1992) εισπράττονται μαζί με τα τέλη κυκλοφορίας του οχήματος και αποδίδονται στους δικαιούχους Ο.Τ.Α. Η διαδικασία απόδοσης των ποσών, οι τεχνικές λεπτομέρειες της είσπραξης και κάθε άλλη αναγκαία ρύθμιση καθορίζονται με απόφαση των Υπουργών Εσωτερικών και Οικονομικών.» Δεν έχει εκδοθεί μέχρι σήμερα σχετική Κ.Υ.Α..
δ) Συνείσπραξη βάσει συμβάσεων μεταξύ Δήμων: Δήμοι, Κοινότητες, Σύνδεσμοι, Νομαρχιακές Αυτοδιοικήσεις και νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου της Τοπικής Αυτοδιοίκησης πρώτου και δεύτερου βαθμού μπορούν να συνάπτουν μεταξύ τους συμβάσεις για την εκτέλεση έργων, προμηθειών και υπηρεσιών. Αντικείμενα των συμβάσεων μπορεί να είναι και η βεβαίωση και είσπραξη τελών, δικαιωμάτων, εισφορών και προστίμων. (άρθρο 223 παρ.1 Ν.3463/06)
Πάσης φύσεως συμβάσεις ή συμφωνίες (π.χ. προγραμματικές, συνεργασίας), οι οποίες ενδέχεται να συνάπτονται δυνάμει ειδικών διατάξεων και ιδίως: ...β) των άρθρων 223 και 225 του ν. 3463/2006 (Α' 114)....μπορεί να μην εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Βιβλίου I, υπό τους όρους των άρθρων 3 έως 17 και ιδίως του άρθρου 12 του Ν. 4412/2016. (παρ. 6 του άρθρου 12 του Ν. 4412/2016)
Πάσης φύσεως συμβάσεις ή συμφωνίες (π.χ. προγραμματικές, συνεργασίας) οι οποίες ενδέχεται να συνάπτονται δυνάμει ειδικών διατάξεων, μπορεί να μην εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Βιβλίου ΙΙ, υπό τους όρους που περιλαμβάνονται στα άρθρα 222 έως 252 και ιδίως του άρθρου 247 του Ν. 4412/2016. (άρθρο 247 παρ. 6 του Ν. 4412/2016)
ε) Είσπραξη από Δ.Ο.Υ.: Οι Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες εισπράττουν έσοδα των Δήμων που συστάθηκαν σύμφωνα με τα άρθρα 1 και 283 του ν.3852/2010, «Πρόγραμμα Καλλικράτης», όταν τα έσοδα αυτά συμβεβαιώνονται με έσοδα του Δημοσίου. Από το ποσό που εισπράττεται υπέρ των ανωτέρω παρακρατείται ως δαπάνη βεβαίωσης και είσπραξης ποσοστό 10%. Τα ποσά που παρακρατούνται θα αποδίδονται στον ΚΑΕ 3413 του Κρατικού Προϋπολογισμού. (Απόφαση Υπ.Οικ.Δ16 Ε 1113067 ΕΞ 2011/05.08.2011 - ΦΕΚ 1865/23.08.2011 τεύχος Β')
Δείτε και τη σχετική εγκύκλιο ΥΠ.ΕΣ. 42140/07.10.2011 Καθορισμός Κωδικών Αριθμών Εσόδων εκτός προϋπολογισμού και Κωδικών Αριθμών Απόδοσης.
Σχετικά Υποδείγματα:
III. Ανάθεση σε εταιρίες της ενημέρωσης των οφειλετών των ΟΤΑ
Το Δημόσιο και ο ευρύτερος δημόσιος τομέας, καθώς και τα Ασφαλιστικά Ταμεία και Οργανισμοί δύνανται να αναθέτουν, στις εταιρείες του ν.3758/2009 ή σε ενώσεις αυτών, την ενημέρωση των οφειλετών τους για τις οφειλές τους και για τα τυχόν προγράμματα ρυθμίσεων ή αποπληρωμής των οφειλών αυτών. (παρ 11 άρθρο 3 ν. 4038/2012)
IV. Παράταση προθεσμιών-αναστολή καταβολής χρεών προς ΟΤΑ λόγω θεομηνιών
Ειδικότερες διατάξεις νόμου και οι κατ' εξουσιοδότηση αυτών εκδοθείσες αποφάσεις περί παράτασης της προθεσμίας ή αναστολής της καταβολής χρεών προς το Δημόσιο λόγω εξαιρετικών περιστάσεων εφαρμόζονται αναλογικά και για τις οφειλές προς τους Δήμους και τα νομικά πρόσωπα αυτών (παρ.4 άρθρο 167 Ν.3463/06, όπως προστέθηκε από το άρθρο 53 του Ν.4483/17)
Με την ανωτέρω ρύθμιση επεκτείνεται, στους Δήμους και τα νομικά πρόσωπα αυτών, το πεδίο εφαρμογής των αποφάσεων που εκδίδει ο Υπουργός Οικονομικών, κατ' εξουσιοδότηση ειδικών διατάξεων (ειδικότερα του άρθρου 8 του ν. 1284/1982 και του άρθρου πέμπτου παράγραφος 5 του ν. 2275/1994) με τις οποίες παρατείνεται και αναστέλλεται η καταβολή βεβαιωμένων οφειλών προς το Δημόσιο σε εξαιρετικές περιπτώσεις σεισμών, πλημμυρών ή άλλων θεομηνιών από τις οποίες προκαλούνται σημαντικές ζημιές σε μεγάλο αριθμό φορολογουμένων και εφαρμόζονται αναλογικά οι σχετικές προβλέψεις.
Με αυτόν τον τρόπο αυτό αίρεται η υφιστάμενη διαφορετική αντιμετώπιση των πληγέντων ως προς τις οφειλές τους προς το Δημόσιο και τους Δήμους, η είσπραξη των οποίων άλλωστε διενεργείται και στις δύο περιπτώσεις κατά τον Κώδικα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων (άρθρο 167 παρ. 1 του ν. 3463/2006). (Αιτιολογική Έκθεση Ν.4483/17)
Οι διατάξεις νόμων των οποίων η εφαρμογή επεκτείνεται και στους ΟΤΑ και τα νομικά τους πρόσωπα είναι οι εξής:
Με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών, που δημοσιεύονται στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, δύναται σε εξαιρετικές περιπτώσεις σεισμών, πλημμύρων ή άλλων θεομηνιών, από τις οποίες προκαλούνται σημαντικές ζημιές σε μεγάλο αριθμό φορολογουμένων, να αναστέλλεται στις πληγείσες περιοχές, η είσπραξη των ληξιπρόθεσμων χρεών προς το Δημόσιο, για χρονικό διάστημα μέχρι έξι (6) μηνών και να ρυθμίζεται η καταβολή των χρεών αυτών μέχρι είκοσι τέσσερις (24) μηνιαίες δόσεις, με μερική ή ολική απαλλαγή από τις προσαυξήσεις εκπρόθεσμης καταβολής, που αναλογούν κατά τις διατάξεις του Κ.Ε.Δ.Ε..
"Σε εξαιρετικές περιπτώσεις σεισμών, πλημμυρών ή άλλων θεομηνιών, από τις οποίες προκαλούνται σημαντικές ζημιές σε μεγάλο αριθμό οφειλετών χρεών υπέρ των ειδικών δημοσίων υπηρεσιών, των ειδικών ταμείων, των νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και ιδιωτικού δικαίου και τρίτων, η είσπραξη των οποίων έχει ανατεθεί, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 106του Ν. 2362/1995 (ΦΕΚ 247 Α), στις Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες (Δ.Ο.Υ.) με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών, που δημοσιεύονται στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, δύναται η καταβολή των ληξιπρόθεσμων οφειλών να αντιμετωπίζεται όπως οι ληξιπρόθεσμες οφειλές προς το Δημόσιο σε ανάλογες περιπτώσεις. (παρ.5 άρθρο πέμπτο Ν.2275/94)
Επιτρέπεται στον Υπουργό των Οικονομικών, σε εξαιρετικές μόνον περιπτώσεις, όπως σεισμοί - πλημμύρες ή άλλες θεομηνίες - καθυστερημένες αφίξεις μηχανογραφικών τριπλοτύπων εισπράξεως σε πολλούς φορολογούμενους απεργίες - γενικά έκτακτα γεγονότα που δημιουργούν κωλύματα σε ομάδες φορολογουμένων να τακτοποιήσουν έγκαιρα τις οφειλές τους, να παρατείνεται με αποφάσεις του τις προθεσμίες καταβολής χρεών προς το Δημόσιο και Τρίτους που εισπράττονται από τα Δημόσια Ταμεία. (άρθρο 8 παρ.1 Ν.1284/82)
Στις εξαιρετικές περιπτώσεις της παρ. 1 επιτρέπεται στον Υπουργό Οικονομικών με αποφάσεις του να παρατείνει τις προθεσμίες καταβολής δόσεων νομοθετικών ρυθμίσεων τμηματικής καταβολής βεβαιωμένων οφειλών στη Φορολογική Διοίκηση και μετά το πέρας του προγράμματος ρύθμισης. Η πρώτη δόση της ρύθμισης από εκείνες τις δόσεις για τις οποίες χορηγείται παράταση καταβολής, καταβάλλεται την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα της τελευταίας δόσης του προγράμματος ρύθμισης τμηματικής καταβολής. Οι επόμενες παραταθείσες δόσεις καταβάλλονται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επόμενων μηνών από την καταληκτική ημερομηνία καταβολής της πρώτης παραταθείσας. Η συνολική διάρκεια για τις ρυθμίσεις αυτές παρατείνεται κατά τους μήνες της χορηγηθείσας παράτασης. Κατά τα λοιπά ισχύουν οι όροι και προϋποθέσεις της εκάστοτε ρύθμισης τμηματικής καταβολής. (άρθρο 8 παρ.2 Ν.1284/82, όπως προστέθηκε από το άρθρο 38 του Ν.4735/20)
[/post_tab][/post_tabs]