[post_tabs][post_tab title="Ισχύον καθεστώς"]
Ηλεκτρονική Διαβίβαση λογιστικών και φορολογικών στοιχείων και μηχανισμών στην ΑΑΔΕ-Πλατφόρμα mydata
Οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (Α΄ 251) υποχρεούνται να διαβιβάζουν ηλεκτρονικά στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών αρχείων-στοιχείων ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών, των τηρούμενων λογιστικών αρχείων-βιβλίων, των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, των φορολογικών μνημών και των αρχείων που δημιουργούν οι φορολογικοί ηλεκτρονικοί μηχανισμοί. (παρ.1 άρθρο 15Α ν.4987/22)
Με κοινή απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων καθορίζονται ο χρόνος διαβίβασης, η έκταση εφαρμογής, οι εξαιρέσεις, οι ειδικότερες υποχρεώσεις των οντοτήτων της παραγράφου 1, καθώς και κάθε άλλο θέμα, διαδικασίες και λεπτομέρειες για την εφαρμογή των υποχρεώσεων των οντοτήτων της παραγράφου 1. (παρ.2 άρθρο 15Α ν.4987/22)
Κατ' εξουσιοδότηση του προϊσχύοντος άρθρου 15Α του ν.4174/13 είχε εκδοθεί η απόφαση Υπ. Οικ. A.1138/12.06.2020 (ΦΕΚ 2470/22.06.2020 τεύχος Β’) : "Καθορισμός της έκτασης εφαρμογής, του χρόνου και της διαδικασίας ηλεκτρονικής διαβίβασης δεδομένων στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, καθώς και κάθε άλλου αναγκαίου θέματος για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 15Α του ν. 4174/2013 (Κ.Φ.Δ.)"
Κανονιστικές αποφάσεις ή άλλες διοικητικές πράξεις που έχουν εκδοθεί κατ’ εξουσιοδότηση διατάξεων του ν. 4174/2013 ή του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ.), όπως ισχύει μέχρι τη δημοσίευση του ν.4987/22 (ημερ. δημοσ. 04.11.2022), εξακολουθούν να ισχύουν. (παρ.2 άρθρο 71 ν.4987/22)
Στο πλαίσιο εφαρμογής των διατάξεων της απόφασης δεν εμπίπτουν οι Δήμοι, οι Κοινότητες και τα λοιπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, για τις δραστηριότητες ή πράξεις, τις οποίες πραγματοποιούν ως δημόσια εξουσία, με την προϋπόθεση ότι οι πράξεις αυτές δεν υπόκεινται σε Φ.Π.Α., σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία και την Οδηγία 2006/112/ ΕΚ (παρ. 9, άρθρο 8 του ν. 4308/2014). (παρ.2 άρθρο 2 απόφαση Υπ. Οικ. A.1138/12.06.2020 (ΦΕΚ 2470/22.06.2020 τεύχος Β’)
Υποβολή καταστάσεων φορολογικών στοιχείων
Κάθε φυσικό πρόσωπο με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, κάθε νομικό πρόσωπο και νομική οντότητα, καθώς και οι αγρότες που υπάγονται στο ειδικό καθεστώς αγροτών του Κώδικα Φ.Π.Α. υποβάλλουν καταστάσεις παραστατικών πωλήσεων (φορολογικών στοιχείων) προμηθευτών και πελατών για τα εκδοθέντα και ληφθέντα παραστατικά πωλήσεων (φορολογικά στοιχεία) αποκλειστικά με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας στον διαδικτυακό τόπο της ΑΑΔΕ, ανεξάρτητα από τον τρόπο έκδοσης αυτών (μηχανογραφικά ή χειρόγραφα). Οι καταστάσεις του πρώτου εδαφίου αφορούν παραστατικά πωλήσεων (φορολογικά στοιχεία), που σχετίζονται αποκλειστικά με την επαγγελματική εξυπηρέτηση, καθώς και την εκπλήρωση του σκοπού των προσώπων του πρώτου εδαφίου. Για τις λιανικές συναλλαγές υποβάλλονται συγκεντρωτικά δεδομένα. (άρθρο 14 παρ.3 ν. 4987/22)
Με απόφαση του Διοικητή καθορίζονται ο χρόνος υποβολής των καταστάσεων, ο τρόπος, η διαδικασία, η έκταση εφαρμογής, το ύψος της αξίας των στοιχείων, ο τρόπος επιβεβαίωσης και κάθε άλλο θέμα σχετικά με την εφαρμογή της παρ. 3. (άρθρο 14 παρ.4 ν. 4987/22)
Κατ' εξουσιοδότηση του προϊσχύοντος άρθρου 14 του ν.4174/13 είχε εκδοθεί για τα έτη 2021 και επόμενα εκδόθηκε η Α.Α.Δ.Ε. Α.1038/14.03.2022 (ΦΕΚ 1475/30.03.2022 τεύχος Β'): Τρόπος υποβολής καταστάσεων φορολογικών στοιχείων, για διασταύρωση πληροφοριών της παρ. 3 του άρθρου 14 του ν. 4174/2013, για τα έτη 2021 και επόμενα (Α΄ 170).
Κανονιστικές αποφάσεις ή άλλες διοικητικές πράξεις που έχουν εκδοθεί κατ’ εξουσιοδότηση διατάξεων του ν. 4174/2013 ή του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ.), όπως ισχύει μέχρι τη δημοσίευση του ν.4987/22 (ημερ. δημοσ. 04.11.2022), εξακολουθούν να ισχύουν. (παρ.2 άρθρο 71 ν.4987/22)
Για το ημερολογιακό έτος 2021, και ως καταληκτική ημερομηνία διαβίβασης αυτών, ορίζεται η 27.5.2022 15.06.2022 30.06.2022. (Α.Α.Δ.Ε. Α.1038/14.03.2022 (ΦΕΚ 1475/30.03.2022 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε από την Α.Α.Δ.Ε. 1068/26.05.2022 (ΦΕΚ 2618/27.05.2022 τεύχος Β'), τροποποιήθηκε εκ νέου από την
παρ. 1 της Α.Α.Δ.Ε. Α.1075/15.06.2022 (ΦΕΚ 3009/15.06.2022 τεύχος Β') (Δελτίο Τύπου Α.Α.Δ.Ε. 28.03.2022) (Δελτίο Τύπου Α.Α.Δ.Ε. 25.05.2022)
Οι λήπτες των λογιστικών στοιχείων συναλλαγών χονδρικής που αφορούν σε έξοδα τιμολόγησης και έσοδα αυτοτιμολόγησης, υποχρεούνται να διαβιβάσουν είτε αναλυτικά, είτε συγκεντρωτικά, ανά Α.Φ.Μ. αντισυμβαλλόμενου εκδότη, περιπτώσεις αποκλίσεων στα προαναφερόμενα διαβιβασθέντα δεδομένα, έως την 02.05.2023. (Α.Α.Δ.Ε. Α.1038/14.03.2022 (ΦΕΚ 1475/30.03.2022 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε από την Α.Α.Δ.Ε. Α.1024/28.02.2023 (ΦΕΚ 1212/06.03.2023 τεύχος Β')
Για το ημερολογιακό έτος 2022 και εφεξής, οι οντότητες που εμπίπτουν ταυτοχρόνως στο πεδίο εφαρμογής της παρ. 3 του άρθρου 14 του ν. 4174/2013 (Α΄ 170) και του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (Α΄251) σε συνδυασμό με το άρθρο 15Α του ν. 4174/2013 (Α΄170), δεν αποστέλλουν καταστάσεις φορολογικών στοιχείων προμηθευτών και πελατών για διασταύρωση πληροφοριών, δεδομένου ότι η υποχρέωση αποστολής των ως άνω πληροφοριών εκπληρώνεται με την αποστολή δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ. (Α.Α.Δ.Ε. Α.1038/14.03.2022 (ΦΕΚ 1475/30.03.2022 τεύχος Β')
Εκδόθηκε η Α.Α.Δ.Ε. Ε.2046/26.05.2022 με την οποία παρέχονται διευκρινίσεις σχετικά με τον χρόνο και τρόπο διαβίβασης των επιδοτήσεων-επιχορηγήσεων στη ψηφιακή πλατφόρµα myDATA της ΑΑΔΕ.
[/post_tab][post_tab title="Προϊσχύον καθεστώς"]
[post_tabs]
Ηλεκτρονική Διαβίβαση λογιστικών και φορολογικών στοιχείων και μηχανισμών στην ΑΑΔΕ-Πλατφόρμα mydata
Οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (Α΄ 251) υποχρεούνται να διαβιβάζουν ηλεκτρονικά στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών αρχείων-στοιχείων ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών, των τηρούμενων λογιστικών αρχείων-βιβλίων, των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, των φορολογικών μνημών και των αρχείων που δημιουργούν οι φορολογικοί ηλεκτρονικοί μηχανισμοί. (παρ.1 άρθρο 15Α Ν.4174/13, όπως προστέθηκε με το άρθρο 30 του Ν.4646/19)
Με κοινή απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων καθορίζονται ο χρόνος διαβίβασης, η έκταση εφαρμογής, οι εξαιρέσεις, οι ειδικότερες υποχρεώσεις των οντοτήτων της παραγράφου 1, καθώς και κάθε άλλο θέμα, διαδικασίες και λεπτομέρειες για την εφαρμογή των υποχρεώσεων των οντοτήτων της παραγράφου 1. (παρ.2 άρθρο 15Α Ν.4174/13, όπως προστέθηκε με το άρθρο 30 του Ν.4646/19)
Κατ' εξουσιοδότηση της ανωτέρω διάταξης εκδόθηκε η απόφαση Υπ. Οικ. A.1138/12.06.2020 (ΦΕΚ 2470/22.06.2020 τεύχος Β’) : "Καθορισμός της έκτασης εφαρμογής, του χρόνου και της διαδικασίας ηλεκτρονικής διαβίβασης δεδομένων στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, καθώς και κάθε άλλου αναγκαίου θέματος για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 15Α του ν. 4174/2013 (Κ.Φ.Δ.)"
Στο πλαίσιο εφαρμογής των διατάξεων της απόφασης δεν εμπίπτουν οι Δήμοι, οι Κοινότητες και τα λοιπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, για τις δραστηριότητες ή πράξεις, τις οποίες πραγματοποιούν ως δημόσια εξουσία, με την προϋπόθεση ότι οι πράξεις αυτές δεν υπόκεινται σε Φ.Π.Α., σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία και την Οδηγία 2006/112/ ΕΚ (παρ. 9, άρθρο 8 του ν. 4308/2014). (παρ.2 άρθρο 2 απόφαση Υπ. Οικ. A.1138/12.06.2020 (ΦΕΚ 2470/22.06.2020 τεύχος Β’)
Υποβολή καταστάσεων φορολογικών στοιχείων
Κάθε φυσικό πρόσωπο με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, κάθε νομικό πρόσωπο και νομική οντότητα, καθώς και οι αγρότες που υπάγονται στο άρθρο 41 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000), υποβάλλουν καταστάσεις φορολογικών στοιχείων, προμηθευτών και πελατών, για τα εκδοθέντα και ληφθέντα φορολογικά στοιχεία αποκλειστικά με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας στο διαδικτυακό τόπο του Υπουργείου Οικονομικών, ανεξάρτητα από τον τρόπο έκδοσης αυτών (μηχανογραφικά ή χειρόγραφα). Οι καταστάσεις του προηγούμενου εδαφίου αφορούν φορολογικά στοιχεία που σχετίζονται αποκλειστικά με την επαγγελματική εξυπηρέτηση, καθώς και την εκπλήρωση του σκοπού των προσώπων του προηγούμενου εδαφίου. Για τις λιανικές συναλλαγές υποβάλλονται συγκεντρωτικά δεδομένα. (άρθρο 14 παρ.3 Ν.4174/13)
Με απόφαση του Γενικού Γραμματέα καθορίζονται ο χρόνος υποβολής των καταστάσεων, ο τρόπος, η διαδικασία, η έκταση εφαρμογής, το ύψος της αξίας των στοιχείων, ο τρόπος επιβεβαίωσης και κάθε άλλο θέμα σχετικά με την εφαρμογή της προηγούμενης παραγράφου. (άρθρο 14 παρ.4 Ν.4174/13)
Κατ' εξουσιοδότηση της ανωτέρω διάταξης για τα έτη 2021 και επόμενα εκδόθηκε η Α.Α.Δ.Ε. Α.1038/14.03.2022 (ΦΕΚ 1475/30.03.2022 τεύχος Β'): Τρόπος υποβολής καταστάσεων φορολογικών στοιχείων, για διασταύρωση πληροφοριών της παρ. 3 του άρθρου 14 του ν. 4174/2013, για τα έτη 2021 και επόμενα (Α΄ 170).
Για το ημερολογιακό έτος 2021, και ως καταληκτική ημερομηνία διαβίβασης αυτών, ορίζεται η 27.5.2022 15.06.2022 30.06.2022. (Α.Α.Δ.Ε. Α.1038/14.03.2022 (ΦΕΚ 1475/30.03.2022 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε από την Α.Α.Δ.Ε. 1068/26.05.2022 (ΦΕΚ 2618/27.05.2022 τεύχος Β'), τροποποιήθηκε εκ νέου από την
παρ. 1 της Α.Α.Δ.Ε. Α.1075/15.06.2022 (ΦΕΚ 3009/15.06.2022 τεύχος Β') (Δελτίο Τύπου Α.Α.Δ.Ε. 28.03.2022) (Δελτίο Τύπου Α.Α.Δ.Ε. 25.05.2022)
Στη συνέχεια, με βάση την εικόνα των ηλεκτρονικών βιβλίων τους, όπως θα έχει διαμορφωθεί από τη διαβίβαση στην myDATA των παραστατικών από τους προμηθευτές τους, διαβιβάζουν τυχόν αποκλίσεις παραστατικών εξόδων, από τις 10 Ιουνίου έως τις 31 Οκτωβρίου 2022. τις 31 Δεκεμβρίου 2022. (Δελτίο Τύπου ΑΑΔΕ 27.10.2022) (Α.Α.Δ.Ε. Α. 1149/26.10.2022 (ΦΕΚ 5578/31.10.2022 τεύχος Β'))
Για τη διευκόλυνση των επιχειρήσεων, προβλέπεται ότι, ειδικά για το 2021, οι διαβιβάσεις δεδομένων εσόδων και αποκλίσεων εξόδων μπορούν να γίνουν, είτε αναλυτικά, ανά παραστατικό, είτε συγκεντρωτικά, ανά ΑΦΜ πελάτη ή προμηθευτή. (Δελτίο Τύπου Α.Α.Δ.Ε. 28.03.2022)
Για το ημερολογιακό έτος 2022 και εφεξής, οι οντότητες που εμπίπτουν ταυτοχρόνως στο πεδίο εφαρμογής της παρ. 3 του άρθρου 14 του ν. 4174/2013 (Α΄ 170) και του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (Α΄251) σε συνδυασμό με το άρθρο 15Α του ν. 4174/2013 (Α΄170), δεν αποστέλλουν καταστάσεις φορολογικών στοιχείων προμηθευτών και πελατών για διασταύρωση πληροφοριών, δεδομένου ότι η υποχρέωση αποστολής των ως άνω πληροφοριών εκπληρώνεται με την αποστολή δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ. (Α.Α.Δ.Ε. Α.1038/14.03.2022 (ΦΕΚ 1475/30.03.2022 τεύχος Β')
Εκδόθηκε η Α.Α.Δ.Ε. Ε.2046/26.05.2022 με την οποία παρέχονται διευκρινίσεις σχετικά με τον χρόνο και τρόπο διαβίβασης των επιδοτήσεων-επιχορηγήσεων στη ψηφιακή πλατφόρµα myDATA της ΑΑΔΕ.
[/post_tab][/post_tabs]