ΕΝΦΙΑ-ΦΑΠ

1. Νομοθετικό καθεστώς
2. ΕΝΦΙΑ (Καθεστώς από 2014 και μετά)
i.Υποκείμενα του ΕΝ.Φ.Ι.Α.
ii. Συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α.
iii. Απαλλαγές από ΕΝ.Φ.Ι.Α.
iv. Τύπος-περιεχόμενο δήλωσης
v. Διόρθωση δήλωσης
vi. Χρόνος καταβολής
vii. Ποσοστό απόδοσης στους Δήμους
viii. Αναστολή πληρωμής Φόρου
ix. Μείωση ΕΝΦΙΑ
x. Πρόστιμα παραβάσεων ΚΦΔ

xi. Διαγραφή ΕΝ.Φ.Ι.Α. Ο.Τ.Α. που συνενώθηκαν με τον Καλλικράτη και καταργήθηκαν

3.Προϊσχύουσες διατάξεις για Φ.Α.Π. (Εξακολουθούν να ισχύουν για υποθέσεις φόρου ακίνητης περιουσίας, για τις οποίες η φορολογική υποχρέωση γεννήθηκε μέχρι την κατάργησή τους)



1. Νομοθετικό καθεστώς
Με την παρ.1 του άρθρου 13 του Ν.4223/13 από την έναρξη ισχύος του Ν.4223/2013 (ημερ.31.12.2013) καταργούνται οι διατάξεις των άρθρων 27 έως και 50 του ν. 3842/2010, με την εξαίρεση του άρθρου 32 του ίδιου νόμου. Συνεπώς καταργείται ο Φόρος Ακίνητης Περιουσίας ενώ για τη φορολόγηση της ακίνητης περιουσίας επιβάλλεται Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 1 έως 13 του Ν.4223/2013 .

Σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 13 του Ν. 4223/13 οι διατάξεις του Ν.3842/2010 εφαρμόζονται και μετά την 1η Ιανουαρίου 2014 :
α) Σε υποθέσεις φόρου ακίνητης περιουσίας, για τις οποίες η φορολογική υποχρέωση γεννήθηκε μέχρι την κατάργησή τους.
β) Στις υποθέσεις του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων, όπου ρητά ορίζεται στις διατάξεις του παρόντος Κεφαλαίου.»

 

Δείτε την ΠΟΛ 1008/10.01.2018 η οποία περιλαμβάνει την διοικητική Κωδικοποίηση των διατάξεων του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.)




2. ΕΝΦΙΑ (Καθεστώς από 2014 και μετά)

i.Υποκείμενα του ΕΝ.Φ.Ι.Α.
Από το έτος 2014 και για κάθε επόμενο έτος επιβάλλεται Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) στα δικαιώματα της παραγράφου 2 του άρθρου 1 του Ν.4223/13, σε ακίνητα που βρίσκονται στην Ελλάδα και ανήκουν σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή κάθε είδους νομικές οντότητες την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους.
Ο ΕΝ.Φ.Ι.Α. επιβάλλεται στα εμπράγματα δικαιώματα της πλήρους κυριότητας, της ψιλής κυριότητας, της επικαρπίας, της οίκησης και της επιφάνειας επί του ακινήτου. Ο ΕΝ.Φ.Ι.Α. επιβάλλεται και στα εμπράγματα ή ενοχικά δικαιώματα της αποκλειστικής χρήσης θέσης στάθμευσης, βοηθητικού χώρου και κολυμβητικής δεξαμενής, που βρίσκονται σε κοινόκτητο τμήμα του ακινήτου και αποτελούν παρακολούθημα των παραπάνω εμπραγμάτων δικαιωμάτων. Εξαιρετικά, επιβάλλεται και στο δικαίωμα της νομής ή οιονεί νομής, της κατοχής, καθώς και στη δέσμευση δικαιωμάτων επί του ακινήτου από Ο.Τ.Α. σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παράγραφο 2 του άρθρου 2 του Ν.4223/13. (παρ.1 και 2 άρθρο 1 Ν.4223/13)

Υποκείμενο του ΕΝ.Φ.Ι.Α. είναι και ο Ο.Τ.Α. για ακίνητο που δεσμεύει για οποιονδήποτε λόγο και για το χρονικό διάστημα κατά το οποίο εκκρεμεί η καταβολή σχετικής αποζημίωσης. Με κοινή απόφαση των Υπουργών Εσωτερικών, Οικονομικών και Δικαιοσύνης, Διαφάνειας και Ανθρωπίνων Δικαιωμάτων ρυθμίζονται τα ειδικότερα θέματα εφαρμογής των διατάξεων της παρούσας περίπτωσης. (περίπτ. ια παρ.2 άρθρο 2 Ν.4223/13)

Στις περιπτώσεις που με τη συστατική πράξη συστήνεται αυθύπαρκτο ίδρυμα προς εκτέλεση κοινωφελούς σκοπού, έχον ίδια νομική προσωπικότητα, και εφόσον στη κυριότητα αυτού έχουν περιέλθει ακίνητα ή δικαιώματα επί ακινήτων, αυτά αναγράφονται στην οικεία δήλωση στοιχείων ακινήτων (έντυπο Ε9) του κοινωφελούς ιδρύματος, κατά τα προβλεπόμενα στις διατάξεις του άρθρου 23 του ν. 3427/2005, όπως ισχύουν. Ως εκ τούτου το αυθύπαρκτο κοινωφελές ίδρυμα, ως υποκείμενο δικαιωμάτων και υποχρεώσεων,υπόκειται σε ΕΝ.Φ.Ι.Α., κατά το άρθρο 2 του ν.4223/2013. (Υπ.Οικ. ΔΕΦΚ Α 1008008 ΕΞ 2016/20.01.2016)

ii. Συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α.
Στην αξία των δικαιωμάτων της παρ. 2 του άρθρου 1 του Ν.4223/13 επί ακινήτων που έχουν νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες επιβάλλεται συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α, ο οποίος υπολογίζεται, σύμφωνα με τις επόμενες παραγράφους. Η αξία των δικαιωμάτων αυτών υπολογίζεται σύμφωνα με την παρ. 9 του άρθρου 2. (παρ.1 άρθρο 5 Ν.4223/13, όπως αντικαταστάθηκε από το άρθρο 44 του Ν.4916/22)

Ο συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α. υπολογίζεται στην αξία των δικαιωμάτων της παρ. 2 του άρθρου 1 με συντελεστή πέντε και μισό τοις χιλίοις (5,5%ο). Ειδικά, για τα ακίνητα τα οποία ιδιοχρησιμοποιούνται για την παραγωγή ή την άσκηση κάθε είδους επιχειρηματικής δραστηριότητας, ανεξαρτήτως αντικειμένου εργασιών, υπολογίζεται με συντελεστή ένα τοις χιλίοις (1%ο). Για τα Ν.Π.Δ.Δ. και τα Ν.Π.Ι.Δ. μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, όπως ορίζονται στις περ. β), δ), ε), στ) και ζ) του άρθρου 3 (δηλ. και για ΟΤΑ), ο συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α. ισούται με τρία και μισό τοις χιλίοις (3,5%ο) επί της συνολικής αξίας των δικαιωμάτων της παρ. 2 του άρθρου 1 για τα ακίνητα που δεν ιδιοχρησιμοποιούν. (παρ.2 άρθρο 5 Ν.4223/13, όπως  αντικαταστάθηκε με το άρθρο 44 του Ν.4916/22)

 

Για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού ΕΝ.Φ.Ι.Α. δεν συμπεριλαμβάνονται:
α) η αξία των δικαιωμάτων σε ακίνητα που απαλλάσσονται και κατά το μέρος της οριζόμενης απαλλαγής σύμφωνα με το άρθρο 3 και
β) η αξία των δικαιωμάτων σε ακίνητα που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής της περ. δ) της παρ. Β.Ί και της περ. η) της παρ. Β.2 του άρθρου 4. (παρ.2 άρθρο 5 Ν.4223/13, όπως  αντικαταστάθηκε με το άρθρο 44 του Ν.4916/22)

Κατά τα λοιπά, για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού φόρου, εφαρμόζονται το τρίτο και τέταρτο εδάφιο της Ενότητας Ε’ του άρθρου 4 του Ν.4223/13. (παρ.3 άρθρο 5 Ν.4223/13, όπως αντικαταστάθηκε με την παρ. 3 του άρθρου 50 του Ν.4389/16 και με το άρθρο 44 του Ν.4916/22)


iii. Απαλλαγές από ΕΝ.Φ.Ι.Α.
Απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. τα δικαιώματα στα ακίνητα που ανήκουν:
β) Σε νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου (Ν.Π.Δ.Δ.), νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου (Ν.Π.Ι.Δ.), που εντάσσονται στους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, καθώς και σε Ο.Τ.Α. και ιδιοχρησιμοποιούνται ή παραχωρούνται δωρεάν στο Δημόσιο ή χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για τις ανάγκες της δημόσιας υγείας. Οι ανώνυμες εταιρείες της Γενικής Κυβέρνησης, με την επιφύλαξη της προηγούμενης περίπτωσης, δεν απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α.. (περιπτ. β' παρ.1 άρθρο 3 Ν.4223/13, όπως η περίπτ.β' αντικαθίσταται από 01.01.2014 με το άρθρο 81 σε συνδυασμό με την παρ.4 του άρθρου 84 του Ν.4646/19)

 

Δημόσια υγεία νοείται το σύνολο των οργανωμένων δραστηριοτήτων της πολιτείας, που αποβλέπουν στην προαγωγή της υγείας του πληθυσμού και στη βελτίωση της ποιότητας ζωής. Ενδεικτικά αναφέρεται ότι τις ανάγκες της δημόσιας υγείας εξυπηρετούν τα κέντρα υγείας, τα νοσοκομεία (γενικά /πανεπιστημιακά /ψυχιατρικά /στρατιωτικά κ.λπ.), καθώς και εξειδικευμένα κρατικά εργαστήρια, κλινικές και ινστιτούτα. Δεν απαλλάσσονται του ΕΝ.Φ.Ι.Α. ακίνητα που ανήκουν σε νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου, εφόσον αυτά δεν εντάσσονται στους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, ή ακίνητα που δεν χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για τις ανάγκες της δημόσιας υγείας. Επίσης δεν απαλλάσσονται ακίνητα νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα.

Για να χορηγηθεί η συγκεκριμένη απαλλαγή στους δικαιούχους, απαιτείται η υποβολή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. του υποδείγματος 1Α της ΠΟΛ 1200/2017 απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε., με τα παραστατικά που πιστοποιούν ότι το ακίνητο, το οποίο ανήκει σε φορείς της Γενικής Κυβέρνησης ή ΟΤΑ χρησιμοποιείται αποκλειστικά για τις ανάγκες της Δημόσιας Υγείας.

Επισημαίνεται ότι, όπως ορίζεται στην παράγραφο 4 του άρθρου 42 του ν.4174/2013 (Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας), η αξίωση για επιστροφή φόρου, ο οποίος καταβλήθηκε αχρεώστητα, παραγράφεται κατά τον χρόνο που παραγράφεται το δικαίωμα της Φορολογικής Διοίκησης για έκδοση πράξης προσδιορισμού φόρου, σύμφωνα με τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου 36 του Κώδικα αναφορικά με την αντίστοιχη φορολογική υποχρέωση από την οποία πηγάζει η αξίωση προς επιστροφή. (ΑΑΔΕ Ε. 2032/19.03.2020)

 

δ) Σε Ν.Π.Δ.Δ. που δεν εντάσσονται στους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης και ιδιοχρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την εκπλήρωση μορφωτικού, εκπαιδευτικού, πολιτιστικού, αθλητικού, θρησκευτικού, φιλανθρωπικού και κοινωφελούς σκοπού ή παραχωρούνται δωρεάν στο Δημόσιο.

ε) Σε Ν.Π.Ι.Δ. που δεν εντάσσονται στους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα και ιδιοχρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την εκπλήρωση μορφωτικού, εκπαιδευτικού, πολιτιστικού, αθλητικού, θρησκευτικού, φιλανθρωπικού και κοινωφελούς σκοπού ή παραχωρούνται δωρεάν στο Δημόσιο. (περιπτ. δ' και ε' παρ.1 άρθρο 3 Ν.4223/13)

Για την εφαρμογή του ΕΝ.ΦΙ.Α. ακίνητα που δεν ιδιοχρησιμοποιούνται από το υποκείμενο του ΕΝ.Φ.Ι.Α θεωρούνται αυτά τα οποία εκμισθώνονται ή παραχωρούνται καθ' οιονδήποτε τρόπο σε τρίτο. Τα ακίνητα που δεν εμπίπτουν στο προηγούμενο εδάφιο θεωρούνται ιδιοχρησιμοποιούμενα. (παρ.8 άρθρο 2 Ν.4223/13)

 


Σε περίπτωση, που δήμος επιδιώκει την ακύρωση κανονιστικής διοικητικής πράξης καθορισμού των τιμών ζώνης του συστήματος αντικειμενικού προσδιορισμού της αξίας ακινήτων, κατ' επίκληση της ιδιότητάς του ως κυρίου ακινήτων εντός των ζωνών στις οποίες αφορούν οι προσβαλλόμενες κανονιστικές ρυθμίσεις, ο αιτών δήμος, προκειμένου να θεμελιώσει το έννομο συμφέρον του, δεν αρκεί να επικαλεσθεί την ως άνω ιδιότητά του, αλλά οφείλει επιπλέον, ενόψει του άρθρου 3 παρ. 1 περιπτ. β΄ του ν. 4223/2013, να προβάλει και να τεκμηριώσει επαρκώς ότι είναι υπόχρεος σε ΕΝ.Φ.Ι.Α., ειδικότερα δε ότι τουλάχιστον ένα από τα ακίνητα που έχει στην ιδιοκτησία του κατά την 1η Ιανουαρίου του οικείου έτους φορολογίας (κρίσιμος χρόνος, σύμφωνα με το άρθρο 1 παρ. 4 του ν. 4223/2013) βαρύνεται με τον εν λόγω φόρο, διότι δεν ιδιοχρησιμοποιείται ούτε έχει παραχωρηθεί δωρεάν στο Δημόσιο. (ΣτΕ 2066/2016)

Σχετικά με την απαλλαγή των ΟΤΑ και των Νομικών τους Προσώπων από το Φόρο Εισοδήματος από κεφάλαιο και υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, το Διοικητικό Συμβούλιο της ΚΕΔΕ με την υπ' αρ. 277/22-7-15 απόφασή του ζήτησε ομόφωνα τη νομοθετική ρύθμιση, για την πλήρη απαλλαγή των ΟΤΑ Α' βαθμού και των ΝΠΔΔ αυτών από τον Φόρο Εισοδήματος και τον ΕΝΦΙΑ με αναδρομική ισχύ για το 2014 (τροποποίηση των διατάξεων των παρ. 1 άρθρο 46 Ν. 4172/2013 και παρ. β άρθρο 3 4223/2013. (ΚΕΔΕ 2350/17.08.2015)

 

Απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. και τα δικαιώματα στα ακίνητα για τα οποία:
α) Υφίσταται απαγόρευση οποιασδήποτε χρήσης, σύμφωνα με τον ισχύοντα Πολεοδομικό Σχεδιασμό, ιδίως ρυμοτομικό βάρος, ρυμοτομική απαλλοτρίωση, δέσμευση ακινήτου για κοινωφελή ή κοινόχρηστο σκοπό ή για λόγους προστασίας μνημείων και αρχαιοτήτων, ιδίως αρχαιολογική δέσμευση για ανασκαφές, κήρυξη αρχαιολογικού χώρου, καθώς και για λόγους προστασίας του περιβάλλοντος, που έχει επιβληθεί από φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, αποκλειστικά κατά το μέρος για το οποίο υφίσταται η ως άνω απαγόρευση. Σε περίπτωση μερικής απαγόρευσης χρήσης ακινήτου εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού ο ΕΝ.Φ.Ι.Α. μειώνεται κατά τριάντα τοις εκατό (30%). Σε περίπτωση μερικής απαγόρευσης χρήσης ακινήτου εντός σχεδίου πόλης ή οικισμού, ο ΕΝ.Φ.Ι.Α. μειώνεται κατά εξήντα τοις εκατό (60%). Με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων μπορεί να καθορίζονται περιπτώσεις οι οποίες υπάγονται στα προηγούμενα εδάφια..... (περιπτ. α' παρ.2 άρθρο 3 Ν.4223/13), όπως συμπληρώθηκε από την παρ. 2 του άρθρου δέκατου όγδοου του Ν. 4286/14)

Κτίσματα μετά του αναλογούντος σε αυτά οικοπέδου, τα οποία βρίσκονται εντός της νήσου Κεφαλληνίας και των νομών Φθιώτιδας και Φωκίδας και έχουν αποδεδειγμένα υποστεί ζημιές από τους σεισμούς του Ιανουαρίου 2014 και Αυγούστου 2013 αντίστοιχα, απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. για τα έτη 2014 και 2015.
Για το έτος 2014, απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α., τα ακίνητα, τα οποία βρίσκονται εντός της νήσου Κεφαλληνίας.
Για το έτος 2014, ακίνητα, τα οποία βρίσκονται εντός των ορίων των κηρυχθέντων ως πολεοδομικά ανενεργών στην παλαιά τους θέση οικισμών Πεπονιάς, Πολύλακκου, Αξιόκαστρου, Κλήματος, Τραπεζίτσας - Πανάρετης και Πυλωρών του Νομού Κοζάνης, δυνάμει του από 5.12.2002 διατάγματος (Δ' 1075), απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α., εφόσον, καθ' όλο το έτος 2013 αυτά δεν ηλεκτροδοτήθηκαν.
Κτίσματα μετά του αναλογούντος σε αυτά οικοπέδου, τα οποία βρίσκονται εντός των περιφερειακών ενοτήτων Λευκάδας και Ιθάκης και έχουν αποδεδειγμένα υποστεί ζημιές από τους σεισμούς του Νοεμβρίου 2015, απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. για τα έτη 2015 και 2016.
Κτίσματα μετά του αναλογούντος σε αυτά οικοπέδου, τα οποία βρίσκονται στις δημοτικές ενότητες του Δήμου Λέσβου της Περιφέρειας Βορείου Αιγαίου και στη νήσο Κω και έχουν αποδεδειγμένα υποστεί ζημιές από το σεισμό της 12ης Ιουνίου 2017 και το σεισμό της 21ης Ιουλίου 2017, αντίστοιχα, απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. για τα έτη 2017 και 2018.
Με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων καθορίζονται τα δικαιολογητικά και η διαδικασία χορήγησης της απαλλαγής. (παρ.4 άρθρο 3 Ν.4223/13, όπως προστέθηκε από την περίπτ. 5 της παρ. Γ' του άρθρου τρίτου του Ν. 4254/14, τροποποιήθηκε από την παρ. 3 του άρθρου δέκατου όγδοου του Ν. 4286/14 και συμπληρώθηκε με την παρ. 3 του άρθρου 117 του Ν.4387/16 και την παρ. 1 του άρθρου 13 του N. 4484/17)

 

Κτίσματα μετά του αναλογούντος σε αυτά οικοπέδου, τα οποία βρίσκονται εντός ορίων του Δήμου Καλυμνίων της Περιφέρειας Νοτίου Αιγαίου και έχουν αποδεδειγμένα υποστεί ζημιές από το σεισμό της 21ης Ιουλίου 2017 απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. για τα έτη 2017 και 2018. (παρ. 3 άρθρο 13 N. 4484/17, όπως προστέθηκε από το άρθρο 78 του Ν.4509/17)

 

Κτίσματα μετά του αναλογούντος σε αυτά οικοπέδου, τα οποία βρίσκονται σε περιοχές που έχουν κηρυχθεί σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης πολιτικής προστασίας λόγω σεισμού, πυρκαγιάς ή πλημμύρας και έχουν αποδεδειγμένα ολοσχερώς καταστραφεί ή υποστεί λειτουργικές ζημιές που τα καθιστούν μη κατοικήσιμα, απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. του έτους εντός του οποίου επήλθε η καταστροφή, με την προϋπόθεση ότι κατά το χρόνο αυτόν η κυριότητα ή το εμπράγματο δικαίωμα στο ακίνητο ανήκει στον υπόχρεο σε φόρο του έτους αυτού. (παρ.6 άρθρο 3 Ν.4223/13, όπως προστέθηκε από την παρ.1 του άρθρου 7 της Πράξης Νομοθ. Περιεχομένου (ΦΕΚ 138/26.07.2018 τεύχος Α')η οποία κυρώθηκε νομοθετικά με το άρθρο 3 του Ν.4576/18)

Με απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων καθορίζονται τα δικαιολογητικά και η διαδικασία χορήγησης των απαλλαγών που ορίζονται στο παρόν άρθρο. (παρ. 8 (7)  άρθρο 3 Ν.4223/13, όπως προστέθηκε από την παρ.1 του άρθρου 7 της Πράξης Νομοθ. Περιεχομένου (ΦΕΚ 138/26.07.2018 τεύχος Α')η οποία κυρώθηκε νομοθετικά με το άρθρο 3 του Ν.4576/18 και αναριθμήθηκε από το άρθρο τρίτο της Πράξης Νομοθ. Περιεχομένου (ΦΕΚ 149/10.08.2018 τεύχος Α’))

Κατ' εξουσιοδότηση της ανωτέρω διάταξης εκδόθηκε η ΠΟΛ 1151/30.07.2018 (ΦΕΚ 3225/07.08.2018 τεύχος Β')- καταργήθηκε από την ΠΟΛ 1171/29.08.2018 (ΦΕΚ 3964/12.09.2018 τεύχος Β’)

 

Για περισσότερες απαλλαγές δείτε και το υπόλοιπο άρθρο 3 Ν.4223/13.

Δείτε και την Α.Α.Δ.Ε. Α. 1217/17.09.2021 (ΦΕΚ 4316/17.09.2021 τεύχος Β'): Καθορισμός της διαδικασίας χορήγησης των απαλλαγών από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) για τα ακίνητα που υπέστησαν ζημιές από τις πυρκαγιές που εκδηλώθηκαν σε περιοχές της Ελληνικής Επικράτειας από την 1η Μαΐου 2021 έως και τη 2α Σεπτεμβρίου 2021

και την Α.Α.Δ.Ε. E.2208/09.11.2021: Παροχή διευκρινίσεων επί των διατάξεων του άρθρου 76 του ν. 4837/2021 (Α΄178) με το οποίο προστέθηκαν νέες παράγραφοι 7Γ και 7Δ μετά την παράγραφο 7Β του άρθρου 3 του ν.4223/2013 (Α΄287) περί απαλλαγής από τον ΕΝΦΙΑ σε πληγείσες περιοχές από φυσικά φαινόμενα της 30ής Οκτωβρίου 2020 και της 3ης Μαρτίου 2021.

και την Α.Α.Δ.Ε.  Α.1270/30.12.2021 (ΦΕΚ 6476/31.12.2021 τεύχος Β'): Καθορισμός της διαδικασίας χορήγησης των απαλλαγών από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) για τα ακίνητα που υπέστησαν ζημιές από τους σεισμούς που εκδηλώθηκαν σε περιοχές της Περιφέρειας Κρήτης την 24η Ιουλίου 2021 και την 27η Σεπτεμβρίου 2021, όπως τροποποιήθηκε από την Α.Α.Δ.Ε. Α.1046/11.04.2022 (ΦΕΚ 1760/11.04.2022 τεύχος Β').


Η απαλλαγή των κτισμάτων μετά του αναλογούντος σε αυτά οικοπέδου, τα οποία βρίσκονται στις δημοτικές ενότητες του Δήμου Λέσβου της Περιφέρειας Βορείου Αιγαίου και στη νήσο Κω και έχουν αποδεδειγμένα υποστεί ζημιές από το σεισμό της 12ης Ιουνίου 2017 και το σεισμό της 21ης Ιουλίου 2017 αντίστοιχα, θα χορηγηθεί από την αρμόδια Δ.Ο.Υ., μετά από αίτηση - υπόδειγμα του φορολογούμενου, με την προσκόμιση των οικείων παραστατικών. (Θα εκδοθεί σχετική απόφαση). (ΠΟΛ 1138/13.09.2017)

Απαιτείται η συνυποβολή βεβαίωσης της αρμόδιας Διεύθυνσης Αποκατάστασης Επιπτώσεων Φυσικών Καταστροφών (ΔΑΕΦΚ) του Υπουργείου Υποδομών Μεταφορών και Δικτύων, από την οποία θα προκύπτει ότι το κτίσμα βρίσκεται στις δημοτικές ενότητες του Δήμου Λέσβου της Περιφέρειας Βορείου Αιγαίου ή στη νήσο Κω και έχει υποστεί ζημίες από το σεισμό της 12ης Ιουνίου 2017 και το σεισμό της 21ης Ιουλίου 2017 αντίστοιχα. Η διαδικασία χορήγησης της απαλλαγής ορίζεται στην ΠΟΛ.1163/2015 απόφαση Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων. (ΠΟΛ 1013/22.01.2018)

Για να χορηγηθεί απαλλαγή, στις περιπτώσεις που κτίσμα της νήσου Κεφαλληνίας έχει υποστεί ζημίες από το σεισμό του Ιανουαρίου του 2014, απαιτείται η προσκόμιση βεβαίωσης από τη Διεύθυνση Αποκατάστασης Επιπτώσεων Φυσικών Καταστροφών (ΔΑΕΦΚ) του Υπουργείου Υποδομών Μεταφορών και Δικτύων, από την οποία να προκύπτει ότι το κτίσμα έχει υποστεί τις σχετικές ζημίες. (παρ.2 άρθρο 2 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β'), όπως συμπληρώθηκε με την παρ. 1 της ΠΟΛ 1251/12.11.2015 (ΦΕΚ 2530/24.11.2015 τεύχος Β') όπως τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)

Για να χορηγηθεί απαλλαγή, στις περιπτώσεις που κτίσμα των περιφερειακών ενοτήτων Λευκάδας και Ιθάκης έχει υποστεί ζημίες από το σεισμό του Νοεμβρίου του 2015, απαιτείται η προσκόμιση βεβαίωσης από τη Διεύθυνση Αποκατάστασης Επιπτώσεων Φυσικών Καταστροφών (ΔΑΕΦΚ) του Υπουργείου Υποδομών Μεταφορών και Δικτύων, από την οποία να προκύπτει ότι το κτίσμα έχει υποστεί τις σχετικές ζημίες.
 (παρ.4 άρθρο 2 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β'), όπως συμπληρώθηκε με την ΠΟΛ 1073/01.06.2016 (ΦΕΚ 1653/09.06.2016 τεύχος Β') και τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)

 

Για τη χορήγηση της απαλλαγής της παραγράφου 6 του άρθρου 3 του ν. 4223/2013, σε κτίσματα μετά του αναλογούντος σε αυτά οικοπέδου, τα οποία βρίσκονται σε περιοχές που έχουν κηρυχθεί σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης πολιτικής προστασίας λόγω σεισμού, πυρκαγιάς ή πλημμύρας και έχουν αποδεδειγμένα ολοσχερώς καταστραφεί ή υποστεί λειτουργικές ζημιές που τα καθιστούν μη κατοικήσιμα, απαιτείται η υποβολή αίτησης στον αρμόδιο Προϊστάμενο Δ.Ο.Υ. σύμφωνα με το υπόδειγμα 1Α, συνοδευόμενη από βεβαίωση της αρμόδιας δημόσιας αρχής ή αρχών, από την οποία πρέπει να προκύπτουν η απόφαση κήρυξης της περιοχής σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης πολιτικής προστασίας, η διεύθυνση και το είδος του πληγέντος ακινήτου καθώς και ότι το κτίσμα έχει ολοσχερώς καταστραφεί ή ότι έχει κριθεί κατεδαφιστέο ή ότι είναι επισκευάσιμο μεν αλλά έχει υποστεί λειτουργικές ζημιές που το καθιστούν μη κατοικήσιμο. (παρ.5 άρθρο 2 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)

 

Η χορήγηση απαλλαγής από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 3 του ν. 4223/2013, σε ακίνητα που βρίσκονται σε περιοχές της Περιφέρειας Αττικής και της Περιφερειακής Ενότητας Κορινθίας, τις οποίες έπληξαν οι πυρκαγιές της 23ης και 24ης Ιουλίου 2018, πραγματοποιείται κεντρικά από τη Διεύθυνση Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης (Δ.ΗΛΕ.Δ.) (παρ.6 άρθρο 2 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)

 

Οι Υπηρεσίες Δόμησης των Δήμων στις βεβαιώσεις που θα χορηγούν κατά περίπτωση για την απαλλαγή, σύμφωνα με τις διατάξεις της περ. (α) της παρ. 2 του άρθρου 3 του ν. 4223/2013,από την καταβολή του ΕΝΦΙΑ, θα πρέπει να περιλαμβάνουν τα στοιχεία των ακινήτων που αναφέρονται σε αυτό, δηλ. πληροφορίες σχετικά με το αν αυτό βρίσκεται εντός ή εκτός οικισμού, τον αριθμό της απόφασης δέσμευσης, ημερομηνία και υπηρεσία έκδοσης της απόφασης αυτής και το είδος της απαγόρευσης. Οι βεβαιώσεις εκδίδονται κατ' έτος και αναφέρονται στην 1η Ιανουαρίου του έτους αυτού.(ΥΠ.ΕΣ. 24464/17.06.2014) (ΥΠ.ΟΙΚ. Δ13 ΦΜΑΠ 1080826 ΕΞ 2014/22.05.2014)

Αρμόδιο όργανο για τη χορήγηση των προβλεπόμενων από τις διατάξεις των άρθρων 3 έως και 5 του ν. 4223/2013 εκπτώσεων ή απαλλαγών, οι οποίες δεν χορηγήθηκαν με τη δήλωση ΕΝ.Φ.Ι.Α. - πράξη προσδιορισμού φόρου, πλην της εφαρμογής της περίπτωσης ε της παραγράφου 2 της ενότητας Β του άρθρου 4 του ιδίου νόμου, είναι ο προϊστάμενος Δ.Ο.Υ. της αρχικά εκδοθείσας δήλωσης ΕΝ.Φ.Ι.Α. -πράξης προσδιορισμού φόρου του οικείου έτους. (παρ.1 άρθρο 1 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)


Για την απαλλαγή ακινήτων ή εμπραγμάτων σε αυτά δικαιωμάτων από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. στις περιπτώσεις κατά τις οποίες ακίνητο έχει υπαχθεί σε φόρο, ενώ απαλλάσσεται, απαιτείται η υποβολή αίτησης στον αρμόδιο προϊστάμενο Δ.Ο.Υ., όπως αυτός ορίζεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 1 της ΠΟΛ 1163/23.07.2015, σύμφωνα με το υπόδειγμα 1 της ΠΟΛ, με συνυποβαλλόμενα τα κατά περίπτωση απαιτούμενα δικαιολογητικά, τα οποία πρέπει να ισχύουν την 1η Ιανουαρίου του έτους φορολογίας. Η αίτηση αυτή υποβάλλεται ανά αιτία χορήγησης της έκπτωσης ή απαλλαγής. (παρ.1 άρθρο 2 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β'), όπως συμπληρώθηκε από την Α.Α.Δ.Ε. 1200/12.12.2017 (ΦΕΚ 4429-15.12.2017 τεύχος Β') και τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)

 

Για τη χορήγηση απαλλαγής ή έκπτωσης από το φόρο σε οποιαδήποτε άλλη περίπτωση, η οποία δεν αναφέρεται στο υπόδειγμα 1, υποβάλλεται το υπόδειγμα 1Α, το οποίο επέχει θέση δήλωσης, συνοδευόμενο από τα απαιτούμενα κατά περίπτωση δικαιολογητικά.
Ειδικά για τη χορήγηση απαλλαγής σεισμόπληκτων ακινήτων απαιτείται η προσκόμιση βεβαίωσης από τη Διεύθυνση Αποκατάστασης Επιπτώσεων Φυσικών Καταστροφών (ΔΑΕΦΚ) του Υπουργείου Υποδομών Μεταφορών και Δικτύων, από την οποία να προκύπτει ότι το κτίσμα έχει υποστεί τις σχετικές ζημίες. (παρ.7 άρθρο 2 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)

 

Εφόσον η αίτηση γίνει αποδεκτή εκδίδεται νέα δήλωση ΕΝ.Φ.I.A. - πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου, η οποία κοινοποιείται από τον αρμόδιο προϊστάμενο Δ.Ο.Υ. κατά τις διατάξεις του άρθρου 5 του ν. 4174/2013, όπως ισχύει, και αναρτάται ηλεκτρονικά στο λογαριασμό του φορολογουμένου στο ΟΠΣ Περιουσιολόγιο (www.aade.gr). (παρ.8 άρθρο 2 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)


Εφόσον η αίτηση δεν γίνεται αποδεκτή, εκδίδεται πράξη απόρριψης σύμφωνα με το υπόδειγμα 7 της ΠΟΛ και ενημερώνεται επί αποδείξει ο φορολογούμενος. (παρ.9 άρθρο 2 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)

 

 

Στις περιπτώσεις που, μετά τη χορήγηση των εκπτώσεων/απαλλαγών των άρθρων 3 έως 5 του ν. 4223/2013, υποβληθεί εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση, οι χορηγηθείσες εκπτώσεις/απαλλαγές διατηρούνται εκτός από τις περιπτώσεις εκείνες στις οποίες η απαλλαγή χορηγείται λόγω της γεωγραφικής θέσης του ακινήτου. (παρ.5 άρθρο 5 ΠΟΛ 1163/23.07.2015 (ΦΕΚ 1711/17.08.2015 τεύχος Β') όπως τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α. 1272/08.07.2019 (ΦΕΚ 2936/12.07.2019 τεύχος B’)
 

iv. Τύπος-περιεχόμενο δήλωσης
Για τον προσδιορισμό του ΕΝ.Φ.Ι.Α. του έτους 2014 λαμβάνονται υπόψη οι δηλώσεις στοιχείων ακινήτων που προβλέπονται στο άρθρο 23 του ν. 3427/2005 (Α' 312):
.....ββ) για τα νομικά πρόσωπα, οι δηλώσεις των ετών 2013 και 2014.
Τα στοιχεία που προκύπτουν από τις δηλώσεις αυτές αποτελούν τη «Δήλωση ΕΝ.Φ.Ι.Α.» έτους 2014, η οποία συντίθεται μηχανογραφικά από τη Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων και χρησιμοποιείται ως βάση για τον προσδιορισμό του ΕΝ.Φ.Ι.Α.. (παρ.2 άρθρο 6 Ν.4223/13)

Στην ΠΟΛ 1185/30.07.2014 (ΦΕΚ 2074/30.07.2014 τεύχος Β') προσδιορίζεται ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλωσης - πράξης διοικητικού προσδιορισμού ΕΝ.Φ.Ι.Α. έτους 2014.

α) Για τον προσδιορισμό του ΕΝ.Φ.Ι.Α.. κάθε επόμενου του 2014 έτους, λαμβάνεται η δήλωση ΕΝ.Φ.Ι.Α. με τα στοιχεία των ακινήτων του προηγούμενου έτους με τις μεταβολές που επήλθαν.

β) Σε περιπτώσεις εντάξεων νέων περιοχών στο αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού αξίας ακινήτων, εφόσον αυτές είναι μονοζωνικές, τα δικαιώματα που αναγράφονται στις δηλώσεις στοιχείων ακινήτων ως ευρισκόμενα εκτός Αντικειμενικού Προσδιορισμού Αξίας Ακινήτων (Α.Π.Α.Α.) στις περιοχές αυτές μεταφέρονται αυτόματα εντός Α.Π.Α.Α., πλην αυτών για τα οποία στη διεύθυνση του ακινήτου αναγράφεται «εκτός οικισμού» ή «επί αγροτεμαχίου».

γ) Σε περιπτώσεις εντάξεων νέων περιοχών στο αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού αξίας ακινήτων, εφόσον αυτές περιλαμβάνουν περισσότερες της μίας ζώνες, για τον υπολογισμό του φόρου και της αξίας λαμβάνεται η μικρότερη τιμή ζώνης. Εφόσον το δικαίωμα εντάσσεται σε υψηλότερη τιμή ζώνης, ο φορολογούμενος υποχρεούται, μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουνίου του οικείου έτους, να υποβάλει τροποποιητική δήλωση χωρίς πρόστιμο και να καταβάλει τον φόρο χωρίς τόκο σε ισόποσες μηνιαίες δόσεις όχι μικρότερες των δέκα (10) ευρώ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Φεβρουαρίου του επόμενου έτους.

δ) Σε περιπτώσεις εντάξεων νέων περιοχών στο αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού αξίας ακινήτων, εφόσον αυτές περιλαμβάνουν περισσότερες της μιας ζώνες, για τον υπολογισμό του φόρου και της αξίας για τα δικαιώματα που με βάση τη δήλωση στοιχείων ακινήτων δεν υπάρχει δυνατότητα να ενταχθούν εντός Α.Π.Α.Α., η τιμή ζώνης και η αξία λαμβάνονται σύμφωνα με τα οριζόμενα στις Ενότητες Α’, Β’ και Ε’ του άρθρου 4. Ο φορολογούμενος υποχρεούται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουνίου του οικείου έτους να υποβάλει τροποποιητική δήλωση χωρίς πρόστιμο και να καταβάλει τον φόρο χωρίς τόκο σε ισόποσες μηνιαίες δόσεις όχι μικρότερες των δέκα (10) ευρώ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Φεβρουαρίου του επόμενου έτους.

ε) Ειδικά για το έτος 2022, ο φορολογούμενος μπορεί να τροποποιήσει τα στοιχεία των ακινήτων του που περιλαμβάνονται στη δήλωση του άρθρου 23 του ν. 3427/2005 (Α’ 312), εμπρόθεσμα μέχρι και την 29η Ιουλίου 2022 και να καταβάλει τον φόρο σε ισόποσες μηνιαίες δόσεις όχι μικρότερες των δέκα (10) ευρώ μέχρι και την 28η Φεβρουαρίου 2023.

Ειδικά για το έτος 2023, ο φορολογούμενος μπορεί να τροποποιήσει τα στοιχεία των ακινήτων του που περιλαμβάνονται στη δήλωση του άρθρου 23 του ν. 3427/2005 (Α’ 312), εμπρόθεσμα μέχρι και την 30ή Ιουνίου 2023 και να καταβάλει τον φόρο σε ισόποσες μηνιαίες δόσεις όχι μικρότερες των δέκα (10) ευρώ μέχρι και την 29η Φεβρουαρίου 2024.

Σε περίπτωση υποβολής τροποποιητικής δήλωσης από την οποία προκύπτει μείωση φόρου, εκδίδεται πράξη προσδιορισμού του φόρου σύμφωνα με τα άρθρα 32 και 34 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4987/2022 Α’ 206). Με απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.), καθορίζονται τα όργανα, οι όροι, οι προϋποθέσεις, τα κριτήρια, ο τρόπος, η διαδικασία και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την επαλήθευση της ορθότητας και πληρότητας των υποβαλλόμενων δηλώσεων.
Με απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. καθορίζονται η μηχανογραφική σύνθεση των δηλώσεων ΕΝ.Φ.Ι.Α., η διαδικασία και ο τρόπος αποκατάστασης λαθών και ελλείψεων σε στοιχεία ακινήτων, των σχετικών δηλώσεων και σε δηλώσεις στοιχείων ακινήτων. Τα έντυπα με τα οποία πραγματοποιούνται διορθώσεις, τα οποία επέχουν θέση τροποποιητικής δήλωσης, τα υποδείγματα χορήγησης απαλλαγών και ο τρόπος υποβολής τους, καθώς και κάθε άλλη αναγκαία διαδικασία και λεπτομέρεια για την εφαρμογή του παρόντος.
Ακίνητα που έχουν ουσιώδεις ελλείψεις στην περιγραφή, με αποτέλεσμα να μην είναι δυνατός ο υπολογισμός του ΕΝ.Φ.Ι.Α., θεωρούνται ως μη δηλωθέντα.». (παρ.3 άρθρο 6 Ν.4223/13), όπως τροποποιήθηκε από την παρ.1 του άρθρου 86 του Ν.4316/14 και από το άρθρο 45 του Ν.4916/22 και από το άρθρο 26 του ν.5036/23)

 

Δείτε και την εγκύκλιο Α.Α.Δ.Ε. Ε. 2060/12.08.2022: "Παροχή διευκρινίσεων σχετικά με την υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9) σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 41 και των άρθρων 45 και 48 του ν. 4916/2022 (Α΄65)"

 


Στην ΠΟΛ 1216/01.10.2015 (ΦΕΚ 2143/06.10.2015 τεύχος Β') προσδιορίζεται ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλωσης - πράξης διοικητικού προσδιορισμού ΕΝ.Φ.Ι.Α. έτους 2015 και επόμενων.

Στην ΠΟΛ 1123/23.08.2016 (ΦΕΚ 2629/24.08.2016 τεύχος Β') προσδιορίζεται ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλωσης - πράξης διοικητικού προσδιορισμού ΕΝ.Φ.Ι.Α. έτους 2016 και επόμενων.

 

Στην Α.Α.Δ.Ε. Α. 1056/21.04.2022 (ΦΕΚ 2237/06.05.2022 τεύχος Β') προσδιορίζεται ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλωσης - πράξης διοικητικού προσδιορισμού ΕΝ.Φ.Ι.Α. έτους 2022 και επόμενων.

 

Με την ΑΑΔΕ Α. 1262/03.12.2020 (ΦΕΚ 5475/11.12.2020 τεύχος Β') εκδίδεται πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) νομικών προσώπων και οντοτήτων για το έτος 2015 στα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, τα οποία κατά την 1η Ιανουαρίου έτους 2015 δεν είχαν προβεί σε διακοπή εργασιών και δεν έχει εκδοθεί πράξη διοικητικού προσδιορισμού ΕΝ.Φ.Ι.Α. έτους 2015.

 

Με την Α.Α.Δ.Ε. Α. 1176/05.08.2021 (ΦΕΚ 3706/11.08.2021 τεύχος Β') εκδίδεται πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού ενιαίου φόρου ιδιοκτησίας ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) στα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, τα οποία κατά την 1η Ιανουαρίου του έτους για το οποίο εκδίδεται η πράξη αυτή δεν είχαν προβεί σε διακοπή εργασιών και δεν έχει εκδοθεί πράξη διοικητικού προσδιορισμού ΕΝ.Φ.Ι.Α. για το έτος αυτό.

v. Διόρθωση δήλωσης
Ειδικά για το έτος 2014, λόγω πρώτης εφαρμογής του ΕΝΦΙΑ, ορίστηκε ότι μέχρι την 30η Νοεμβρίου 2014, ο φορολογούμενος μπορεί να διορθώσει τα στοιχεία των ακινήτων του μετά την έκδοση της δήλωσης/πράξης διοικητικού προσδιορισμού ΕΝΦΙΑ χωρίς την επιβολή προστίμων και τόκων. Δηλαδή ο φορολογούμενος μπορεί, με δήλωση στοιχείων ακινήτων, να εισάγει ή να διαγράψει ακίνητο ή εμπράγματο δικαίωμα επί ακινήτου του καθώς και να μεταβάλει στοιχεία ακινήτων ή εμπραγμάτων δικαιωμάτων επί αυτών, όπως αυτά έχουν αποτυπωθεί στη δήλωση ΕΝΦΙΑ - πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου. (ΠΟΛ 1186/31.07.2014)

Με την παρ.2 του άρθρου 42 του Ν.4308/14 μετατέθηκε η παραπάνω ημερομηνία της περίπτωσης β' της παρ. 3 του άρθρου 6 του ν. 4223/2013 από την 30ή Νοεμβρίου 2014, στις 19 Δεκεμβρίου 2014.

Με την την παρ.4 του άρθρου 86 του Ν.4316/14 μετατέθηκε εκ νέου η παραπάνω ημερομηνία της περίπτωσης β' της παρ. 3 του άρθρου 6 του ν. 4223/2013 από την 19η Δεκεμβρίου 2014, στις 30 Δεκεμβρίου 2014.

Με την ΠΟΛ 1011/14.01.2015 (ΦΕΚ 56/15.01.2015 τεύχος Β') καθορίζεται η διαδικασία και το αρμόδιο όργανο για την αποδοχή και εκκαθάριση εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.).

 

 

Σχετικά με τα ακίνητα που βρίσκονται στο Δήμο Ψυχικού και τη διαδικασία επανυπολογισμού των φόρων στην ΠΟΛ 1199/06.12.2017 επισημαίνεται ότι προκειμένου να γίνουν οι σχετικές διορθώσεις στα εκκαθαριστικά σημειώματα και στις πράξεις προσδιορισμού του ΕΝ.Φ.Ι.Α. φυσικών και νομικών προσώπων, θα πραγματοποιηθεί κεντρικός μηχανογραφικός υπολογισμός των φόρων αυτών και θα εκδοθούν νέες πράξεις διοικητικού προσδιορισμού του φόρου του άρθρου 32 του Κ.Φ.Δ., χωρίς να απαιτείται καμία ενέργεια από την πλευρά των φορολογουμένων. Σε εξαιρετικές μόνο περιπτώσεις, όταν είναι απαραίτητη η έκδοση πιστοποιητικού πριν την πραγματοποίηση της κεντρικής εκκαθάρισης, ο φορολογούμενος δύναται να υποβάλει στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. το σχετικό υπόδειγμα που επισυνάπτεται στην ΠΟΛ 1163/2015 (ΦΕΚ 1711 τ. Β') απόφαση ΓΓΔΕ (υπόδειγμα 6).

 

vi. Χρόνος καταβολής
Ο ΕΝ.Φ.Ι.Α. καταβάλλεται σε έως δέκα (10) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, καθεμιά από τις οποίες δεν μπορεί να είναι μικρότερη των δέκα (10) ευρώ, και από τις οποίες η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα έκδοσης της πράξης προσδιορισμού φόρου, εφόσον η πράξη προσδιορισμού φόρου εκδοθεί μέχρι τις 15 του μήνα αυτού, άλλως μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση της πράξης προσδιορισμού φόρου, οι δε επόμενες δόσεις μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα κάθε επόμενου μήνα και η τελευταία δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Φεβρουαρίου του επόμενου έτους.
Ειδικά για τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. έτους 2022, εφόσον η πράξη διοικητικού προσδιορισμού του φόρου εκδοθεί μέχρι και την 20ή Μαΐου 2022, η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι και την 31η Μαΐου 2022.
Ειδικά για το έτος 2014, η τελευταία δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Φεβρουάριου του έτους 2015. Εφόσον η πράξη προσδιορισμού του φόρου έχει εκδοθεί μέχρι και την 31η Ιουλίου 2014, η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι και την 30ή Σεπτεμβρίου 2014.
Ποσά φόρου μέχρι ένα (1) ευρώ δεν βεβαιώνονται και δεν είναι απαιτητά.
Ειδικά για το έτος 2015, εφόσον η πράξη προσδιορισμού του φόρου έχει εκδοθεί μέχρι και την 26η του μηνός Οκτωβρίου 2015, η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι και την 30ή του μηνός Οκτωβρίου 2015. Η τελευταία δόση καταβάλλεται μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Φεβρουαρίου του έτους 2016.
Ειδικά για το έτος 2016 η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι και την 30ή Σεπτεμβρίου 2016 και η τελευταία μέχρι και την 31η Ιανουαρίου 2017.
Ειδικά για το έτος 2017 η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι και την 29η Σεπτεμβρίου 2017 και η τελευταία μέχρι και την 31η Ιανουαρίου 2018.
Ειδικά για το έτος 2018, εφόσον η πράξη προσδιορισμού του φόρου εκδοθεί εντός του Σεπτεμβρίου 2018, η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι και την 30ή Σεπτεμβρίου 2018.
Ειδικά για το έτος 2019, εφόσον η πράξη προσδιορισμού του φόρου εκδοθεί μέχρι τη 16η Σεπτεμβρίου 2019, η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι και την 30ή Σεπτεμβρίου 2019.
Ειδικά για το έτος 2020, ο Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) καταβάλλεται σε έξι (6) ισόποσες μηνιαίες δόσεις. Η πρώτη και η δεύτερη δόση δύνανται να καταβληθούν μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Οκτωβρίου 2020 και καθεμιά από τις επόμενες, μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των τεσσάρων (4) επόμενων μηνών.
Ειδικά για το έτος 2021, ο Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) καταβάλλεται σε έξι (6) ισόποσες μηνιαίες δόσεις. Η πρώτη και η δεύτερη δόση δύνανται να καταβληθούν μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Οκτωβρίου 2021 και καθεμιά από τις επόμενες, μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των τεσσάρων (4) επόμενων μηνών. (παρ.1 άρθρο 8 Ν.4223/13, όπως τροποποιήθηκε από την παρ. 1γ' του άρθρου 232 του Ν. 4281/14, τις παρ. 7 και 8 του άρθρου δέκατου όγδοου του Ν. 4286/14από την περίπτ. α΄ της υποπαρ. Δ.3 του άρθρου 2 του Ν. 4336/15 και από 1/1/2015 από την παρ.1 του άρθρου 2 του Ν.4337/15, από την παρ. 2 του άρθρου 64 του Ν.4410/16, το άρθρο 76 του N. 4484/17, τις παρ.4 και 5 του άρθρου 126 του Ν.4549/18 και από 1/1/2019 από την παρ.2 του άρθρου 1 του Ν.4621/19, από την παρ. 2 του άρθρου 82 του Ν. 4706/20 , το άρθρο 9 του Ν. 4728/20 , από το άρθρο 77 του Ν.4821/21, από το άρθρο πεντηκοστό τέταρτο του Ν.4839/21, από το άρθρο 47  Ν. 4916/22 και από την παρ. 2 του άρθρου 67 του Ν. 4931/22, και από 19.05.2022 από το άρθρο 24 του Ν.4935/22 ) (Εγχειρίδιο Γ.Γ. Δημοσίων Εσόδων 26.09.2016) (ΑΑΔΕ Ε.2111/21.07.2020) (Α.Α.Δ.Ε. Ε 2154/02.10.2020) (Α.Α.Δ.Ε. E.2193/19.10.2021)

Ειδικότερα, θέματα σχετικά με τον τρόπο καταβολής του φόρου καθορίζονται με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 41 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ήδη με απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ  σύμφωνα με την παρ.2 του άρθρου 41 του ν.4987/22). (παρ.2 άρθρο 8 Ν.4223/13)

 

Οι λοιπές διατάξεις του Κεφαλαίου Α΄ του Μέρους Δ΄ του Ν.4916/22, (στις οποίες περιλαμβάνεται και το άρθρο 47  Ν. 4916/22 το οποίο τροποποιεί την παρ.1 του άρθρου 8 του Ν.4223/13) πλην των περ. α) και β) του άρθρου 92 Ν. 4916/22, ισχύουν για τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. ετών 2022 και εποµένων (περίπτ. γ’ της παρ.4 του άρθρου 92 Ν. 4916/22)

vii. Ποσοστό απόδοσης στους Δήμους
Με την παρ.6 του άρθρου 13 του Ν.4223/13 ρυθμίζεται ο τρόπος αναπλήρωσης των πόρων των ΟΤΑ Α΄ Βαθμού λόγω κατάργησης, του Φόρου Ακίνητης Περιουσίας (Φ.Α.Π.), ο οποίος προβλέπονταν στην περίπτωση γ΄ της παρ. 1 του άρθρου 259 του ν.3852/2010 και της ενσωμάτωσής του στον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.). Για το λόγο αυτόν, καθορίζεται ποσοστό 11,3% επί των συνολικών ετήσιων εσόδων του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων προκειμένου να εξασφαλιστεί ισοδύναμο ποσό απόδοσης στους ΟΤΑ Α΄ Βαθμού.

viii. Αναστολή πληρωμής Φόρου
Με πράξη της Φορολογικής Διοίκησης μπορεί να χορηγείται αναστολή πληρωμής του φόρου σε νομικά πρόσωπα. Η αναστολή πληρωμής χορηγείται για τον οφειλόμενο ΕΝ.Φ.Ι.Α. που προκύπτει με βάση εμπρόθεσμη δήλωση, λήγει σε κάθε περίπτωση μετά από ένα έτος από τη λήξη της προθεσμίας καταβολής της πρώτης δόσης και, εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις α' και β', ισχύει από την υποβολή της σχετικής αίτησης προς τη Φορολογική Διοίκηση, άλλως, από την έκδοση της πράξης αναστολής και μπορεί να επαναχορηγηθεί μέχρι τρεις φορές εντός διαστήματος δέκα (10) ετών από τη χορήγηση της πρώτης αναστολής. (παρ.3 άρθρο 7 Ν.4223/13, όπως τροποποιήθηκε από την περίπτ. δ' της παρ. 6 του άρθρου δέκατου όγδοου του Ν. 4286/14)

Για τη χορήγησή της πρέπει να πληρούνται σωρευτικά οι εξής προϋποθέσεις:
α) ο συνολικός κύκλος εργασιών του νομικού προσώπου, κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κ.Φ.Ε. δεν υπερβαίνει το δεκαπλάσιο του συνολικού φόρου,
β) ο συνολικός κύκλος εργασιών, όπως ορίζεται στο προηγούμενο εδάφιο, έχει παρουσιάσει μείωση άνω του τριάντα τοις εκατό (30%) σε σχέση με το προηγούμενο προς αυτό φορολογικό έτος, και
γ) ο συνολικός κύκλος εργασιών λαμβάνεται όπως προκύπτει μετά από έλεγχο της Φορολογικής Διοίκησης, ο οποίος διενεργείται υποχρεωτικά εντός τριών μηνών από την υποβολή σχετικής αίτησης. (παρ.3 άρθρο 7 Ν.4223/13, όπως τροποποιήθηκε από την περίπτ. ε' της παρ. 6 του άρθρου δέκατου όγδοου του Ν. 4286/14)

Με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων, που δημοσιεύεται στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ορίζονται οι διαδικασίες χορήγησης της έκπτωσης, οι διαδικασίες χορήγησης της αναστολής πληρωμής και κάθε αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή των ανωτέρω. (παρ.6 άρθρο 7 Ν.4223/13, όπως αναριθμήθηκε με την παρ. 2 του άρθρου 13 του N. 4484/17)
Κατ' εξουσιοδότηση της ανωτέρω διάταξης εκδόθηκε η Απόφαση Υπ. Οικ. 1250/08.12.2014 (ΦΕΚ 3411/19.12.2014 τεύχος Β').

 

Η αίτηση δύναται να υποβληθεί μέχρι και την τελευταία εργάσιμη, για τις δημόσιες υπηρεσίες, ημέρα του Δεκεμβρίου του οικείου έτους. (άρθρο 3 ΠΟΛ 1212/24.09.2015 (ΦΕΚ 2120/01.10.2015 τεύχος Β'), όπως τροποποιήθηκε με την ΑΑΔΕ Α.1278/08.07.2019 (ΦΕΚ 3007/23.07.2019 τεύχος Β')



ix. Μείωση ΕΝΦΙΑ
Όταν το συνολικό ποσό του ΕΝ.Φ.Ι.Α., όπως προσδιορίζεται με βάση τα άρθρα 4 και 5 του Ν.4223/13, δεν υπερβαίνει τα επτακόσια (700) ευρώ, χορηγείται μείωση αυτού κατά ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%), η οποία δεν μπορεί να υπερβεί τα εβδομήντα (70) ευρώ. (παρ.5 άρθρο 7 Ν.4223/13, όπως προστέθηκε από την περίπτ. α του άρθρου 11 του Ν.4472/17 και αναριθμήθηκε με την παρ. 2 του άρθρου 13 του N. 4484/17- καταργήθηκε με το άρθρο δωδέκατο του Ν.4618/19)

Η ανωτέρω διάταξη ισχύει από 1.1.2020. Η διάταξη εφαρμόζεται αναπροσαρμοζόμενη στον επιτρεπόμενο βαθμό, σύμφωνα με το προηγούμενο εδάφιο. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών διαπιστώνεται η ακριβής αντιστοιχία προς το δημοσιονομικό στόχο και ρυθμίζονται οι αναγκαίες λεπτομέρειες για την εφαρμογή της. (παρ.1 άρθρο 15 Ν.4472/17)

 

x. Πρόστιμα παραβάσεων ΚΦΔ
Στις φορολογίες κεφαλαίου [κληρονομιών, δωρεών, γονικών παροχών, κερδών από τυχερά παίγνια, μεταβίβασης ακινήτων, ενιαίου φόρου ιδιοκτησίας ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.), Ειδικού Φόρου επί των Ακινήτων (Ε.Φ.Α.)] και στις δηλώσεις στοιχείων ακινήτων (Ε9), εφόσον ο φορολογούμενος διαπράξει οποιαδήποτε από τις παραβάσεις των περιπτώσεων α', β', γ', δ' και στ' της παραγράφου 1 του άρθρου 54 του Ν.4174/13  (ήδη περιπτ. α', β', γ', δ' και στ' της παρ.1 του άρθρου 54 του ν.4987/22) (δηλαδή αν δεν υποβάλει ή υποβάλει εκπρόθεσμα ή υποβάλει ελλιπή φορολογική δήλωση ή δήλωση πληροφοριακού χαρακτήρα, αν δεν υποβάλει ή υποβάλει εκπρόθεσμα δήλωση παρακράτησης φόρου (κερδών από τυχερά παίγνια), αν δεν ανταποκριθεί σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων (π.χ. δικαιολογητικά για την απαλλαγή από τον Ε.Φ.Α. κ.λπ), τότε επιβάλλεται σε βάρος του πρόστιμο εκατό (100) ευρώ, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην περίπτωση α' της παραγράφου 2 του άρθρου 54, ανεξάρτητα αν ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος σε τήρηση λογιστικών βιβλίων. Στις εν λόγω φορολογίες, εφόσον πρόκειται για την παράβαση της περίπτωσης ε' της παραγράφου 1 (μη συνεργασία του φορολογουμένου στη διάρκεια φορολογικού ελέγχου) επιβάλλεται πρόστιμο δύο χιλιάδων πεντακοσίων (2.500) ευρώ, όπως και στις λοιπές φορολογίες. (ΠΟΛ 1252/20.11.2015)

Δεν επιβάλλεται πρόστιμο στις δηλώσεις ΕΝ.Φ.Ι.Α. -πράξεις προσδιορισμού φόρου, οι οποίες συντίθενται μηχανογραφικά από τη Φορολογική Διοίκηση. (περίπτ.ι' παρ. 2 άρθρο 54 ν. 4174/2013, όπως προστέθηκε από την παρ.2 του άρθρου 73 του Ν.4607/19) (ήδη περίπτ.ι' παρ.2 άρθρο 54 ν.4987/22) (ΑΑΔΕ Ε.2082/16.05.2019)


Αν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει δήλωση στοιχείων ακινήτων ή υποβάλει εκπρόθεσμη ή ανακριβή δήλωση, με συνέπεια τη μη διενέργεια εκκαθάρισης του ΕΝ.Φ.Ι.Α. ή την εκκαθάριση ή τον προσδιορισμό αυτού σε μεταγενέστερο χρόνο, ως αφετηρία για την επιβολή των προστίμων, ορίζεται η επομένη της καταληκτικής ημερομηνίας υποβολής δήλωσης στοιχείων ακινήτων. Ως αφετηρία για την επιβολή των τόκων ορίζεται η επομένη της ημερομηνίας της πρώτης ηλεκτρονικής έκδοσης των πράξεων διοικητικού προσδιορισμού φόρου για το οικείο έτος από τη Φορολογική Διοίκηση για τους υπόχρεους του έτους αυτού. (άρθρο 54Β Ν.4174/13, όπως προστέθηκε από την παρ. 9 του άρθρου 52 του Ν. 4276/14 και αντικαταστάθηκε με την παρ. 15 του άρθρου 40 του Ν.4410/16) (ήδη άρθρο 54Β ν.4987/22) (ΠΟΛ 1252/20.11.2015)


Η εφαρμογή του τροποποιημένου από το Ν.4410/16, άρθρου 54Β του Ν.4174/13 αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2016. (παρ. 17 του άρθρου 40 του Ν.4410/16)

 

xi. Διαγραφή ΕΝ.Φ.Ι.Α. Ο.Τ.Α. που συνενώθηκαν με τον Καλλικράτη και καταργήθηκαν

Οι τυχόν εκδοθείσες πράξεις εκτιμώμενου προσδιορισμού ΕΝΦΙΑ σε βάρος Ο.Τ.Α. πρώτου βαθμού που συνενώθηκαν στους δήμους του προγράμματος «Καλλικράτη» του ν. 3852/2010 και καταργήθηκαν, οι οποίες αφορούν τα μετά τη συνένωση και κατάργησή τους έτη, είναι άκυρες, αφού έχουν εκδοθεί στο όνομα ανύπαρκτου νομικού προσώπου.

Ο Προϊστάμενος της αρμόδιας Δ.Ο.Υ., λαμβάνοντας υπόψη την ημερομηνία διακοπής εργασιών των Ο.Τ.Α. πρώτου βαθμού που συνενώθηκαν στους δήμους του προγράμματος «Καλλικράτη» του ν. 3852/2010 και καταργήθηκαν, θα πρέπει, κατόπιν αίτησης του αντίστοιχου δήμου του προγράμματος «Καλλικράτη», που υπεισήλθε στη θέση του καταργηθέντος Ο.Τ.Α κατά τα ανωτέρω οριζόμενα, να προβεί με απόφασή του στη διαγραφή των οφειλών ΕΝΦΙΑ που αφορούν τα έτη μετά την κατάργησή τους, ακόμα και στην περίπτωση που οι οφειλές ανάγονται σε παραγεγραμμένα έτη. (Α.Α.Δ.Ε. Ε. 2007/03.02.2023)



3.ΠΡΟΪΣΧΥΟΥΣΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΓΙΑ Φ.Α.Π. (Εξακολουθούν να ισχύουν για υποθέσεις φόρου ακίνητης περιουσίας, για τις οποίες η φορολογική υποχρέωση γεννήθηκε μέχρι την κατάργησή τους)

Σύμφωνα με την παρ.1 του άρθρου 276 του Ν.3463/06:
«Οι Δήμοι και οι Κοινότητες, τα δημοτικά και κοινοτικά ιδρύματα και τα λοιπά δημοτικά και κοινοτικά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, οι Σύνδεσμοι Δήμων και Κοινοτήτων, οι αποκλειστικώς κοινωφελούς χαρακτήρα αμιγείς δημοτικές ή κοινοτικές επιχειρήσεις, οι επιχειρήσεις Ύδρευσης-Αποχέτευσης, η Κεντρική Ένωση Δήμων και Κοινοτήτων της Ελλάδας και οι Τοπικές Ενώσεις Δήμων και Κοινοτήτων απαλλάσσονται εν γένει από κάθε δημόσιο, άμεσο ή έμμεσο, δημοτικό, κοινοτικό ή λιμενικό φόρο, τέλος, δικαστικό ένσημο και εισφορά υπέρ οποιουδήποτε ταμείου, εισφορά υπέρ της Ε.Ρ.Τ. - Α.Ε., από κρατήσεις και από κάθε δικαστικό τέλος στις δίκες τους, με την επιφύλαξη των εκάστοτε ισχυουσών φορολογικών ρυθμίσεων.Επίσης έχουν όλες ανεξαιρέτως τις ατέλειες και τα δικαστικά, διοικητικά και δικονομικά προνόμια που παρέχονται στο Δημόσιο.»

 

Σύμφωνα με την παρ.1η του άρθρου 29 του Ν.3842/10, από το φόρο ακίνητης περιουσίας φυσικών και νομικών προσώπων απαλλάσσονται τα ιδιοχρησιμοποιούμενα ακίνητα των Ο.Τ.Α, καθώς και τα κοινής χρήσεως πράγματα που ανήκουν σε δήμο ή κοινότητα.

Σύμφωνα με την παρ.2 του ίδιου άρθρου κάθε άλλη διάταξη, γενική ή ειδική, που αφορά απαλλαγές από φόρους ή τέλη, πλην των ανωτέρω, δεν εφαρμόζεται για το φόρο ακίνητης περιουσίας.

 

Με το υπ' αριθ.6783/10.10.2013 έγγραφο του ΥΠ.ΕΣ. επισημαίνονται τα εξής:
«Από τα ανωτέρω καθίσταται σαφές ότι οι διατάξεις του ΚΔΚ δεν κατισχύουν αυτών του ν. 3842/10, αφού ο νομοθέτης τις θέτει υπό την επιφύλαξη των ανωτέρω φορολογικών διατάξεων. Συνεπώς τα ακίνητα των δήμων, υπόκεινται σε φορολογία ακίνητης περιουσίας,εξαιρούμενων αυτών της παρ. 1 .η) του άρθρου 29 του αυτού νόμου."

Για το Φόρο Ακίνητης Περιουσίας σχετικά τα άρθρα 27 έως και 50 του ν. 3842/2010.

 

Οι αρχικές ή τροποποιητικές δηλώσεις κατοχής ακινήτων (Ε9 και ΦΜΑΠ φυσικών και νομικών προσώπων, ΕΤΑΚ και ΦΑΠ νομικών προσώπων καθώς και ΕΦΑ) και τα υποδείγματα που επέχουν θέση δήλωσης, για τις οποίες δεν προβλέπεται ηλεκτρονική υποβολή, και οι αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας κληρονομιών, δωρεών, γονικών παροχών μεταβίβασης ακινήτων και κερδών από τυχερά παίγνια αποστέλλονται υποχρεωτικά (με φυσικό φάκελο) ταχυδρομικά μέσω συστημένης επιστολής ή με υπηρεσία ταχυμεταφοράς ή με ψηφιακή απεικόνιση (scan) μέσω μηνύματος ηλεκτρονικού ταχυδρομείου στον Προϊστάμενο της αρμόδιας υπηρεσίας της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων. Είναι επίσης δυνατή η κατάθεση των δηλώσεων και προς το γραφείο πρωτοκόλλου της αρμόδιας υπηρεσίας, εντός φακέλου. Ο κατάλογος των διευθύνσεων ηλεκτρονικού ταχυδρομείου των αρμοδίων υπηρεσιών της ΑΑΔΕ για την αποστολή των ως άνω μηνυμάτων δημοσιοποιείται στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ (www.aade.gr). 

Το αποδεικτικό του ταχυδρομείου ή της υπηρεσίας ταχυμεταφοράς ή το αυτοματοποιημένο μήνυμα που αποστέλλεται ως απάντηση στο ηλεκτρονικό μήνυμα του φορολογουμένου, αποτελεί γι’ αυτόν αποδεικτικό υποβολής της δήλωσης ή της αίτησης και επέχει θέση απόδειξης παραλαβής εκ μέρους του αποδέκτη. (παρ.1 άρθρο 1 ΑΑΔΕ 1137/11.06.2020 (ΦΕΚ 2423/18.06.2020 τεύχος Β')

 

Οι υποβαλλόμενες δηλώσεις ή αιτήσεις για χορήγηση πιστοποιητικού υπογράφονται από τους υπόχρεους ή τους δηλούντες ή τους αιτούντες και συνοδεύονται από τα κατά περίπτωση προβλεπόμενα νομιμοποιητικά έγγραφα και δικαιολογητικά.

Σε περίπτωση αποστολής των δηλώσεων ή αιτήσεων με φυσικό φάκελο ταχυδρομικά μέσω συστημένης επιστολής ή με υπηρεσία ταχυμεταφοράς, για την απόδειξη της ταυτοπροσωπίας των υπόχρεων σε δήλωση ή των αιτούντων, κατά περίπτωση, συνυποβάλλεται εκτυπωμένο αρχείο υπεύθυνης δήλωσης αυτών, η οποία έχει εκδοθεί μέσω της ιστοσελίδας dilosi.services.gov.gr της Ενιαίας Ψηφιακής Πύλης της Δημόσιας Διοίκησης www.gov.gr, με την οποία δηλώνουν ότι οι ίδιοι είναι οι υπογράφοντες τη δήλωση ή αίτηση, κατά περίπτωση, και καταχωρούν και πλήρη στοιχεία επικοινωνίας αυτών. Άλλως υποβάλλεται ή αποστέλλεται νόμιμη θεώρηση του γνησίου της υπογραφής του δηλούντος ή του αιτούντος. Σε περίπτωση αποστολής των δηλώσεων ηλεκτρονικά, η ως άνω υπεύθυνη δήλωση αποστέλλεται ηλεκτρονικά μαζί με την υποβαλλόμενη δήλωση. Κατά τον ίδιο τρόπο εκδίδονται και αποστέλλονται και οι υπεύθυνες δηλώσεις που επέχουν θέση πιστοποιητικού με το περιεχόμενο που ορίζεται κατά περίπτωση. (παρ.2 άρθρο 1 ΑΑΔΕ 1137/11.06.2020 (ΦΕΚ 2423/18.06.2020 τεύχος Β')

Για περισσότερα δείτε ολόκληρη την απόφαση ΑΑΔΕ 1137/11.06.2020 (ΦΕΚ 2423/18.06.2020 τεύχος Β'): "Καθορισμός της διαδικασίας υποβολής δηλώσεων φορολογίας κεφαλαίου, κοινοποίησης των πράξεων προσδιορισμού του φόρου και λήψης πιστοποιητικών των φορολογιών κεφαλαίου."

και την Α.Α.Δ.Ε. Ε. 2107/07.07.2020: Διαδικασία υποβολής δηλώσεων φορολογίας κεφαλαίου, κοινοποίησης των πράξεων προσδιορισμού του φόρου και λήψης πιστοποιητικών των φορολογιών κεφαλαίου. - Εφαρμογή της απόφασης Α.1137/2020 (ΦΕΚ 2423 Β΄).